河池市烟草公司如何开展全面预算管理,本文是全面预算相关毕业论文提纲范文和预算管理和烟草公司和全面预算管理相关毕业论文提纲范文.
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摘 要：随着烟草企业的不断发展,实施全面预算管理模式尤为重要,河池市烟草公司如何开展全面预算管理？笔者在工作实践中探讨和研究,找出单位在推行全面预算管理的整个过程中,存在的一些问题,并对相应的制度体系还不够完善情况,提出自己的意见或建议.
关键词：河池市烟草公司；全面预算基础环境建设；全面预算编制工作；全面预算管理制度体系
全面预算管理工作近几年在烟草行业内越来越受重视,这是行业从粗放式管理到精细化管理进程在加快的表现.2017年广西全区烟草行业财务审计工作会议中,领导多次提出了加强全面预算的要求,要将全面预算理念融入到财务管理日常工作中,逐步把各单位的预算指标做精做细,从而更好的开展全面预算管理.笔者从事基层会计工作二十多年,就如何开展本单位的全面预算管理工作进行探讨和研究.
一、首先要了解什么是全面预算管理
近好几年,烟草行业提出推行全面预算管理工作,到底什么是全面预算管理？全面预算管理是管理会计的重要内容之一,它以全面预算为基础,是一个基础环境全员参与,业务范围全面覆盖,管理流程全程跟踪的综合管理系统.美国著名的管理学家戴维．奥利曾今说过：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中管理控制方法之一.全面预算管理可以把公司的长期目标和短期目标,公司的战略、公司的年度计划等很好的协调起来,通过预算的编制、实施、修正,最终促使公司战略能“落地生根”,为公司目标的最终实现提供合理保证.随着烟草行业的不断发展,迫切需要这样的管理控制方法来管理企业,实施全面预算管理模式势在必行.我们只有真正认识了全面预算管理,知道它对公司的重要作用,而且与我们每一位员工都有关系,才能调到全员参与全面预算管理的积极性,有利于公司推行全面预算管理工作.
二、河池市烟草公司目前全面预算管理的现状
目前河池市烟草公司在国家局、广西烟草区局公司的统一要求下,逐步开展全面预算管理工作,总的来看,发展趋势是好的,但是在推行全面预算管理过程中,还存在着这样那样一些问题：
(一)公司全体员工对全面预算管理不够了解
在开展全面预算管理工作的过程中,公司对全面预算管理的宣传解说、全员培训工作做得不够,从而使得全员对全面预算管理工作还不够了解,执行过程中缺乏积极性、主动性.大家对预算的认识只是停留在预算是财务控制费用报销的一种手段,没有预算就不能报账等等片面认识上,没有把全面预算管理上升到是企业的战略目标实现合理保证的高度,没有与公司的生存发展结合起来,没有与各位员工的切身利益联系起来.全面预算管理在我们的运行过程中,只是财务部门全权负责组织编制,然后上报上级部门审批,接着公布上级部门下达的预算指标,公司各部门仅仅是执行预算,年终考核一下预算完成情况,这样走流程往往使得公司各部门大都是被动的作为,缺乏主动性和积极性,全面预算管理在公司管理的作用没有发挥出来.
(二)公司全面预算指标的编制有待加强
(1)公司预算指标的编制方法单一.公司在预算指标的编制上大多数采用一种方法,就是增量预算法,这种方法的缺点是在公司预算规模会逐渐增大,可能会造成预算松弛和资源浪费,还忽视了经济环境变化对指标的影响.(2)预算编制时间比较滞后,运行监控时效相对较低.公司每年编制预算的流程是：上年的11-12月份财务科提醒公司各部门要编制下一年的预算了,各归口部门以上期实际完成值作为本期预算指标的确定依据拿出本年预算,上报预算管理办公室（设在财务部门）,预算管理办公室归集好数据,经过公司预算委员会审核后,于当年1月上报广西区局烟草公司,整个预算编制时间长达半年,到4-5月区局公司才把预算批复下来,当年10月份做年中预算调整.预算编制时间滞后,造成全面预算管理的运行监管时效相对较低.(3)会计基础核算工作还有待加强.在我们平时的工作当中,时常出现有的费用预算指标与现行的会计核算费用指标口径不一致的情况,这就是我们在编制费用预算的时候没有研究现行的财务制度,平时的基础核算工作有待加强.我们会计不能认为预算出在哪里,该项费就放在哪里出账,会计出账要按照会计制度的规定,预算指标的编制要根据现实的会计核算出来的几年数据进行分析后定出预算指标定额.
(三)公司还未实现全面预算管理流程全程跟踪
全面预算管理涵盖着预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等一系列活动.所谓全面预算的“全过程”,它实质上体现在对公司组织各项经济活动的事前、事中、事后都一定要纳入全面预算管理.目前公司的全面预算还是停留在预算目标编制、汇总与审批环节,存在预算重编制、轻执行、没有考核、未深入分析的现象,公司需要加强对各部门的预算执行情况进行控制、调整、监督等等全程跟踪,而且通过加强预算考核等手段完成预算目标,最终实现公司的发展战略.三、河池市烟草公司如何开展全面预算管理
综上来看,公司的全面预算管理还处于初期的阶段,实质上只是财务计划的编制,我们与先进的市局公司比起来,全面预算管理工作还有待完善.如何更好的开展公司的全面预算管理？我认为应该做好以下几个的工作：
(一)抓好全面预算管理的基础环境建设
全面预算管理是涉及整个公司全局性、系统性、综合性的管理活动,是典型的“一把手”工程,即关系到公司战略目标的实现,又影响到公司日常的管理.全面预算管理要想取得预期的效果,公司领导要高度重视并积极支持全面预算管理工作,带头维护预算权威,在整个公司层面倡导全面预算管理的文化和理念.公司推行全面预算管理的过程中,要充分利用单位的各种活动多加宣传,包括结合企业文化,带动全面预算管理工作的推行.应当重视开展全面预算管理知识的宣传教育培训工作,调动全体员工自觉参与全面预算管理的积极性和主动性.领导注重培养各部门的负责人,要求部门负责人在熟悉本部门的工作情况,掌握相关的科学管理知识基础上,对全面预算管理认真研究,深入了解分析,从而在工作中制订责任目标时,编制本部门预算时能考虑长期目标并兼顾短期利益.这样从领导到部门负责人到普通员工人人学全面预算管理,全员参与的全面预算管理基础环境逐渐形成.
(二)抓好全面预算指标编制工作
实施全面预算管理的前提是编制全面预算,全面预算通常由业务预算、专项预算、财务预算三个部分组成.业务预算是反映公司预算期内日常发生的各种业务活动,我们公司业务预算主要包括烟叶种植面积预算、烟叶收购量和销售量预算、卷烟销售量预算、期末卷烟、烟叶的库存预算、烟草商业企业专卖管理费用预算、人力成本预算等等.专项预算是反映预算期内融资预算及投资预算的财务安排,主要包括资本性收入预算和资本性支出预算.财务预算是全面预算管理中最重要的部分,在业务预算和专项预算指标编制的基础上,要编制好资产负债预算表、税利预算表、三项费用预算表等等.公司预算编制应采用“上下相结合、分级编制、逐级汇总”的混合方式进行,正确编制全面预算的首要前置工作是确定预算目标.公司的预算目标是非常明确的,就是完成当年区局下达的生产经营责任目标任务.例如2017年度公司的预算目标是：销售卷烟10.97万箱,单项额要达到24746元,卷烟税利要达到63182万元；收购烟叶6万担,调拨销售烟叶4.81万担,烟叶销售收入10231万元,实现烟叶税利1553万元.公司如何把预算目标分解成各个预算指标落实到各部门,各部门通过编制业务预算落实到每一位员工的日常工作中,全体员工都是全面预算的具体执行者,只有公司全员的参与和配合,预算编制质量才有保障,也才能正真解决预算和执行“两张皮”的现象.预算的编制方法应该根据指标属性的不同而不同,公司应分出固定成本和变动成本,对于固定成本及固定费用,若前提条件是现有的各项活动是必须进行的,而且原有业务基本上是合理的,可采用增量预算法；如果不是则要采取零基预算法,零基预算法耗用的人力成本大,建议每年只在一个或是较少的几个部门轮流编制.对于变动成本则合适采用弹性预算法,能够适应不同经营情况的变化.
(三)抓好全面预算管理工作中与绩效考核对接挂钩问题
全面预算管理工作的效果与它在单位绩效考核中的地位息息相关.全面预算管理工作的过程中,如果没有与绩效考核对接挂钩,就会流于形式,其预算管理的效果会大打折扣.试想公司对各部门没有执行预算考核,没有与绩效对接挂钩,各部门完成预算目标与不完成一个样,哪个部门还会去努力完成预算目标.公司要确保预算目标的更好实现,只有把全面预算管理与单位绩效考核对接挂钩,与每位员工的绩效工资挂钩,全体员工才会提高对全面预算管理的重视程度,自觉完成预算目标.
(四)抓好全面预算管理工作中,预算管理制度体系的建立
全面预算管理涉及公司经营管理的方方面面,流程链条长,哪个环节出现问题都会影响全局,所以公司要重视建立与完善全面预算管理体系.预算管理体系的建立是全面预算管理工作过程中有章可循,有据可依的保障.全面预算管理制度体系由全面预算管理的组织体系、编制制度、执行与控制制度、调整制度、分析与报告制度、考评制度部分组成.公司应当加强全面预算管理工作的组织领导,明确全面预算管理体制及各个预算执行部门的职责权限、授权批准程序、工作协调机制.全面预算管理的决策机构、工作机构、执行机构要各司其职,健全有效的全面预算管理的组织体系是公司推行全面预算管理的重要内容,是预防预算管理松懈、随意,预算编制、执行、考核流于形式,使得全面预算管理工作的作用得以有效发挥的关键.
总之,公司要促进企业管理上水平,实现国有资产的最大限度的保值增值,必须加强全面预算管理工作的推行.
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