增值税下小规模纳税人身份转换的制度,该文是增值税相关学年毕业论文范文跟小规模纳税人和制度创新和增值税相关论文写作参考范文.
增值税论文参考文献：
摘 要：在增值税管理中,小规模纳税人身份增加了税收管理难度,影响了交易便捷性,不但对市场经济活动的开展不利,而且还会降低国家税收管理能效,这就需要增值税下的小规模纳税人尽快转变为一般纳税人.本文将结合当前税收政策的变化,探讨如何有效转化小规模纳税人身份,通过税收、经营、票据等方面的管理提高增值税征收成效,促进国家税收体系的高效运转.
关键词：增值税；小规模纳税人；身份转换
我国增值税制度出台已有二十余年历史,其中将纳税人身份划分为小规模纳税人和一般纳税人,在实际征缴管理中,前者人数远远高于后者.不少企业在选择纳税身份时,多定位于小规模纳税人,这是因为小规模纳税人税收管理相对灵活宽松.随着营改增税制改革的深入实施,小规模纳税人的弊端逐渐增加,这就需要通过制度作用将其转化为一般纳税人,以适应新政策的变化要求.以下将就其转化途径进行深入探讨.
一、完善小规模纳税人身份转换的立法
小规模纳税人身份的转化,首先需要有明确的法律指引,而且要突出其立法高度.这就需要针对增值税制定专项立法程序,当前,增值税已经成为国家的首要税种,其法制化进程直接关系到税收管理成效,正因如此,《增值税法》的制定已经成为当务之急.国家税务总局针对当前的税收管理形式,已经提出了取消小规模纳税人的建议,为了进一步明确其立法高度,应当有国务院通过正式批文形式突出取消小规模纳税人,在税收管理中全部以一般纳税人身份进行税务征缴.同时,在专项法律当中还需要明确税收征缴主体、应税客体以及具体征收税目等,从而为一般纳税人的界定提供更完善的法律参考标准.同时需要强调已经确定的小规模纳税人,等级生效之后将无法转化为小规模纳税人.
二、调整小规模纳税人身份转换后的税负
小规模纳税人纳税人转变为一般纳税人之后,要相应的降低其纳税负担.税收负担是应税客体选择身份的重要依据,为了鼓励小规模纳税人转化为一般纳税人,首先需要在增值税率方面有所下调,如果税率居高不下,则有可能拉低纳税人整体收入水平.当前,国际增值税平均标准为15.72%,我国的增值税率则为17%,明显高于国际平均值.税率过高增加了国内增值税缴纳群体的整体负担,这也使不少小规模纳税人对自身身份转化存在顾虑.针对这一问题,降低增值税率是一项关键因素.在降低税率同时还要进一步强化对税收部门的监督管理,避免由于权力膨胀所造成的灰色税收问题,上级管理部门要制定明确的权力清单,加大社会各界的监督力度,保证根据法定税率进行增值税征缴,以降低纳税人负担.
三、降低小规模纳税人身份转换后的经营成本
当前,小规模纳税人转化为一般纳税人的主要阻力来自于“准确、翔实的报税资料”,这一规定必然会增加其财务管理成本和综合经营成本,基于此,小规模纳税人可以考虑与会计事务所合作,由事务所承担起报税资料的整理和递交工作,政府则给予这些小规模纳税人一定的纳税管理补贴.由于小规模纳税人税务资料相对简单,因此第三方托管成本较低,但是管理专业性更强,这一点对于促进小规模纳税人身份转化有着积极的促进作用.对于具有内部财务队伍的小规模纳税人,则需要对其进行定期培训,提高其税收筹划能力,政府也要在相关人才培养中出台有效措施,给予一定的资金或政策扶持,以降低小规模纳税人身份转化之后的综合经营成本.
四、加强小规模纳税人身份转换后的票据风险防范
实施增值税政策之后,小规模纳税人由于自身税务知识缺失,很容易陷入票据风险中.针对这一问题,需要对增值税进行专项规范管理,在票据大小、印刷规范、印章、签字等方面设计防伪标识,提高票据收讫方的辨识能力,减少由于票据不规范造成的增值税管理风险.同时还要强化增值税的流通管理环节,税收系统要开发增值税票真伪查询功能,从而使小规模纳税人具备更专业的票据辨识能力.税务部门则需要定期对增值税票的规范流通进行监督检查,通过票据的规范管理促进小规模纳税人身份的顺利转化.
五、结语
在增值税征缴管理中,小规模纳税人要实际转变身份,以此体现税收管理的公平性,同时也有利于提高税收管理效率.这就需要相关部门规范管理,优化资源配置,通过小规模纳税人身份的转变实现税收管理的双赢.建立起明确的法律指引机制,降低其税收负担,加大抵扣力度,控制财务运营成本,加强票据风险管理,以此促进小规模纳税人身份的顺利转化.
参考文献
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（作者单位:大连财经学院经济学院）
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