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关于上市公司方面专科开题报告范文 和公司治理对我国上市公司会计信息质量的影响相关硕士学位毕业论文范文

主题:上市公司论文写作 时间:2024-03-03

公司治理对我国上市公司会计信息质量的影响,本文是关于上市公司方面硕士学位毕业论文范文与公司治理和上市公司和会计相关硕士学位毕业论文范文.

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  摘 要:近几年来,随着社会发展、市场经济的快速改革,国内上市企业的规模不断地在发展壮大.与此同时,企业财务数据可靠性与有效性相对较低、会计信息披露不及时等影响公司治理的问题也越来越多.会计信息质量较低会影响投资者的投资决定、投资兴趣、投资信心,严重破坏投资环境的可靠稳定性,对我国金融、经济的稳步发展产生不利的影响.所以,基于此本文对上市公司在公司治理中出现的问题进行了研究,并提出了相应的对策建议.

  关键词:公司治理;会计信息质量;股权结构

  中图分类号:F275 F276.6

文献标识码:A

doi:10.3969/j.issn.1673-0968.2018.08.003

  从20世纪90年代初开始,国内学术研究者就已经开始从公司治理“结构”方面展开研究.直至目前,我国上市公司治理结构逐渐优化、各职能部门设计较为完整;在设立公司制度方面,大部分上市公司都建立了相对完善的部门规章制度.但是,如果进一步深入研究公司结构治理问题,会发现我国上市公司还存在监事会独立性较低、内部风险控制基础比较薄弱等方面的公司治理问题.本文参考与公司治理对会计信息质量影响有关的国内外文献,在已有研究的基础上针对公司治理对我国上市公司会计信息质量的影响这一关注热点进行深入探索研究.

  公司治理目的是处理企业所有者和管理者两者之间的利益矛盾等问题,为此而建立了公司董事会、组织结构、高层管理者工资薪酬等各类的监管督促体制.会计信息披露则是解决这二者之间接受信息不对称的最主要管理机制.公司治理与会计信息质量之间具有紧密的不可分割的关系,如果想提高公司的会计信息质量,那么增加公司治理的有效力度是必不可少的.

  一、相关参考文献

  (一)国外研究现状

  国外学者们早在20世纪30年代末期就已经开始对会计信息质量的影响进行了初步的研究,但早期的研究主要是基于交易费用、股权结构等方面进行的实证研究,从公司治理的角度展开的对会计信息质量的影响研究相对较少.直到20世纪80年代末国外学者们才逐渐开始探究公司治理对会计信息质量的影响,研究方向主要是从董事会结构规模、股东大会中大股东占股比重及公司内部是否存在监事会等方面进行.

  Fama(1980)提出,如果将受人尊敬的学术界和经济界的引领者纳入到企业董事会中,不仅进一步提升了这些专家的学术专业的声望,还减少了高层管理者互相串通、暗自私吞公司股东权益的可能性,有利于公司董事以较低的成本实现内部控制权的有效转移.Carcelle(2000)通过研究发现对于外部独立董事人数占董事会总人数比例较大的且已出现财务危机的企业,注册会计师在出具审计报告时更加注重企业能否持续经营的能力.Ho和Wong(2001)以中国香港上市企业为研究对象,提出企业是否存在监管部门将会积极影响企业披露财务信息的自觉性.

  Klein(2002)对董事会结构规模、企业审计委员会与盈余管理三者之间的关系进行了探索.研究数据显示:独立董事占董事会总人数的比重、企业审计委员会的独立存在性与盈余管理的程度之间的相关性为负,如果降低审计委员会或董事会的独立性,盈余管理的程度将会大幅度增加;当外部独立董事所占比重降低时,这种影响力度将会更加明显.Forker(2006)以美国上市公司为样本,研究了公司治理对企业披露财务信息的自觉性的影响,通过数据分析发现企业董事会中外部独立董事的比重和审计委员会的存在性对期权期货信息的披露准确性为积极影响.但是,如果企业董事长与总经理职务都由一人担任,那么该企业的期权期货信息披露的准确性就会降低.

  (二)国内研究现状

  杨帆(2016)针对我国会计信息质量存在的虚假收入、篡改费用、营造虚假盈利情况、通过不等价资产置换进行虚假利润、营造不真实负债和虚造资产、会计人员地位存在局限性、会计信息可用性受阻等现象提出了几条建议:(1)保证绩效考核的有效性、强化预算约束、完善企业绩效评价体系;(2)有效落实权力制衡,强化企业内部控制;(3)加强审计工作的真实性,提高企业财务报告的公允性;(4)强化社会审计监督和政府监管部门的检查力度;(5)重视对会计人员的专业知识培训和职业道德的教育.

  张子文、李竹梅(2017)基于嵌合视觉,运用2012-2014年度的深市制造业A股上市公司为数据样本,实证检验结果发现:如果设定企业其他条件为无关变量值,合理有效的公司治理对会计信息披露的质量产生积极的影响,并且内部控制在这二者的关系中发挥着促进作用;对此作者提出在董事会下设立专业委员会、建立健全董事制度等提升公司治理水平的对策建议.

  赵忠龙(2013)针对实现公司治理的途径提出了两点建议:(1)通过设置公司章程、建立公司治理的基础规则框架、颁布立法文件,便于所有市场参与者自愿承诺、自律履行其建立的合同关系;(2)通过多边共同协议和规则政策鼓励员工个人及其代表团体在工作职位和创造企业财富价值等方面积极合作以实现持续稳健的发展企业财务.

  房鹏杰(2015)在简要分析了公司治理与内部控制之间的关系,得出内部控制与公司治理是一种相互联系、相互作用、相互影响又缺一不可的关系.在公司经营、存在的财务问题等内部治理方面,内部控制可以使公司财务数据信息真实、客观、准确的反映,从而提高公司管理经营层决定执行的效率、保障相关利益者的各方行使权力;在外部治理方面,内部控制可以更好地保护企业中小股东的权益,使消费者可以放心的消费使用.

  二、公司治理对上市公司会计信息质量的影响

  (一)股权结构对会计信息质量的影响

  在企业的公司治理中,股权结构的特征主要表现为各股份股东在股东大会中占股分布比例.在我国很多上市公司中,公司股东大部分集中在大股东上,很容易出现“一股独大”的现象,这样便会造成大股东利用股份优势实现对公司的控制权,从而忽略小股东利益,使会计信息按大股东意愿披露.相反的,对于股权相对分散的企业,股东成员多为小股东,收入较少,在小股东“搭顺风车”的情况下,企业高层管理者将会拥有企业运营中的实际控制权,在此情形下,监管部门的存在将会影响会计信息披露的质量.

  (二)董事会独立性对会计信息质量的影响

  董事会的独立性是影响经营管理层针对公司未来发展做出正确适合的发展战略部署的关键因素.不断加强独立董事的监管作用,消除“名义董事”现象,彻底切断公司大股东决定董事会成员任免这一不规范的隐秘控制权,保证董事会的独立性与中立性,使董事会充分发挥其在企业中的监管监督职能.大股东在举荐独立董事享受更大的话语权,对董事会成员的任职发挥较大的决定权,这便会导致独立董事在行使监管职能时会考虑对大股东的个人人情因素,在发表董事会看法时,选择顺从大股东的意愿,违背了独立董事的中立性,而是有一些个人感情掺杂其中,企业监管部门监管时更偏向于大股东.

  (三)激励机制对会计信息质量的影响

  公司的激励机制一般是依据公司内部股东大会和董事会的要求制定的,主要参照公司经营业绩、营业利润等会计指标,这样很容易使高级管理层人员只关注公司短期的经营效益,忽略了企业长期发展效益.当公司实际的经营状况与初期制定的财务预计收入出现很大的偏差时,管理层便会通过伪造虚假财务信息来达到一定的财务指标,以此来迎合股东大会和董事会的要求.由此可见,以公司短期经营业绩作为企业激励机制的衡量指标过于单一,很容易造成管理层人员对财务报表进行包装,利用虚假信息实现企业非常可观的经营业绩,来获取高收入.激励机制是影响会计信息质量的一个重要因素,建立健全管理层的激励机制和约束机制对会计信息质量而言显得尤为重要.

  (四)经营市场对会计信息质量的影响

  我国大部分的上市公司的经理管理者一般都是公司的股东大会或董事会成员举荐公司内部优秀人员担任的,很少会从外部经理人市场上进行选择,这样一来便会使上市公司对经营管理者的选拨与考核收到企业内部人员控制的影响.对于企业经理人而言,可以减少外部经理人的就业压力,但另一方面,也会增加经理人以公司事务抵偿私人人情,从而大股东和董事会成员在无形之中实现了对财务数据的控制.此外,股东大会和董事会对管理经营者工作效率奖励的最主要的方式就是提高工资,经理人为了表现自身经营能力、维持公司良好的声誉,也会倾向于编制虚假的会计信息,降低会计信息质量.

  三、完善上市公司内部治理

  (一)完善独立董事的选聘制度

  针对“名义董事”现象,建议上市公司采用股东大会一票一人选聘制任免董事会成员,公司大股东与小股东在推荐独立董事时,享有平等的对独立董事的决定任免权力,并不因股权大小享有不同力度的话语权.采取一人一票选聘制不仅增加了小股东在公司经营决策中的话语权,还提升了独立董事的独立性与中立性,有利于提升会计信息的真实性和可靠性,彻底解决了独立董事在行使企业监管职能的花瓶现象.其次,建议上市公司针对董事会成员建立一个职能评价体系,可以采用无记名的方式在独立董事之间互相评价或,以此作为监管职能考核的一个重要标准,每月定期实施无记名互评或互投机制,以评价或结果作为对董事会成员进行表彰奖励或是批评惩罚.

  (二)有效发挥监事会职能

  充分有效地发挥监事会在公司内部治理中监督监管的职能,消除企业监事会虚设现象.企业应定期对监事会成员进行专业知识和职业道德的教育培养,使其在掌握会计专业知识的同时也不断审核自我工作责任,让他们更加主动的投入到监事工作中.此外,企业还需完善公司监管制度,扩大监事会任职人员的范围,使国家有关部门、媒体、公司内部人员等利益相关者也可以参加到企业的监管中.

  (三)完善激励机制

  针对目前我国大多上市公司以短期薪酬为主的较为单一的激励机制,建议上市公司应该对这种激励方式进行调整,可以采用向公司员工授予股票期权、内部集资等其他比较适合的激励机制, 不仅通过关联公司经营效益与员工个人利益来提升员工在公司经营中的参与性,改变了以经营业绩和工资奖金挂钩的现状,进一步杜绝了高层管理者编造虚假会计信息、伪造财务报告的违法现象,在保障企业经营效益的同时,也保证了会计信息质量.

  (四)加强审计行业的监管力度

  审计鉴证制度的实施是为了保证会计信息的真实性与可靠性,对会计信息质量起到监督、审核、约束的作用.注册会计师通过审查复核,针对财务报告的真实性、可靠性出具的财务报告审计意见对会计信息质量具有很大的影响.因此,注册会计师协会应注重加强对注册会计师职业素质的提高,增强注册会计师的法律意识,保持注册会计师的独立性,提高会计师事务所的质量.此外,也可以借鉴在会计领域领先的美国等国外发达国家的审计制度,建立健全对注册会计师奖励惩罚制度,加强对注册会计师及会计事务所的监管力度,保证会计信息的真实可靠性;同时,中国注册会计师协会也应该注重定期对注册会计师职业道德素质的培养,双管齐下保障外部审计的中立性、独立性,也有利于保证会计信息的可靠性.

  (五)建立外部经理人市场

  企业在选拔公司管理经营者的时候应该采取公平竞争的机制,给企业外部经理人一个平等公开的平台,改革公司管理经理者的选聘制度,可以让政府部门、新闻媒体、社会大众参与到经理人的举荐选聘制度之中.建立健全外部经理人市场,实施对经营管理者的实时跟踪监督、声誉评分机制、信用等级评价等制度,完善健全经理人才市场.

  (六)加强会计法律法规建设

  政府部门也应该建立健全相关法律制度,明确监事会、董事会、股东大会等公司治理机构中的成员积极任职资格,对其消极任职资格没明确定相应的惩戒制度,这样可以让公司治理成员准确明白各自工作岗位的重要性,严于律己,认真对待工作,从而保证了会计信息质量.此外,随着经济的不断发展改革,政府有关部门也应随着经济体制的改革不断更新会计法律法规,合理有效的保证企业相关利益者的权益和会计人员的利益,激励会计人员主动投身于工作当中.

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