企业所得税亏损弥补Excel速算模型,本文是企业所得税类有关专科毕业论文范文和企业所得税和速算和Excel相关专科毕业论文范文.
企业所得税论文参考文献：
引言 在《税法》等理论课程,以及‘企业模拟经营”等实践课程的教学中,计算应交所得税时涉及的亏损弥补问题,是一个重点和难点问题在参加企业模拟经营等大赛时,很多同学都采用Exccl工具进行预算、编制报表．能够对所得税亏损弥补进行快速计算非常必要．本文用Exccl设计了一个简便易用的速算模型,同时可供企业纳税申报填表时参考1 企业所得税亏损弥补的教学方法举例 《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额因此亏损弥补,是企业所得税处理中的重要内容 《企业所得税法》第十八条规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年这五年内无论盈利还是亏损,都作为实际弥补年限计算因此．亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续五年不间断计算：当连续发生亏损时,应该自第一个亏损年度起．先亏先补
『例1]某企业2010-2017年各年税前盈亏情况见表l
假设2010年之前没有未弥补亏损,问该企业2 01 7年应纳企业所得税为多少. 针对这个具体案例来说．2010年亏损的50万元可以在有盈利的2011、201 3和2 014年分别弥补5万元、15万元和20万元,共40万元．2015年企业亏损．由于补亏期限最长不得超过5年．2010年未弥补的10万元亏损,在2 016年时已经过了弥补期限,不能弥补2012年的15万元亏损可以在2 016年弥补5万元,在2017年(2012年后的第五年)弥补10万元,此时2017年的盈利还剩30万元,可以用于弥补2015年的20万元亏损．2017年弥
[收稿日期]2017-09-15
[作者简介]韩天明(1982-),男,陕西西安人,博士,副教授,主要研究方向管理创新．忽视的重要因素．利用费用提前扣除减税技术就可实现．例如固定资产加速折旧,在纳税总额一定的情况下,通过加大前期的成本费用,减少应纳税所得额,改变纳税各年度分布,从而达到节税的目的,这也是符合当前供给侧结构性改革的需要
(2)应用EXC,EL软件进行纳税筹划．通过软件提供的函数与工具,例如案例中应用模拟运算表与方案管理器,可以实现多方案的比较与优化,提高计算速度和效率,对于实现纳税筹划信息化具有借鉴意义
主要参考文献[1]童锦治税收筹划[M]北京：科学出版社,2009[2]张中秀税收筹划教程[M]北京：中国人民大学出版社,2009[3]财政部会计资格评价中心财务管理[M]北京：中国财政经济出版 社201 5[4]文晓璐DA发电公司企业所得税税务筹划研究[D]广州：华南理工 大学2013补完亏损后的应税所得为40-10-20等于10（万元）．故2017年应纳所得税为lOx25c/c,等于2.5（万元）2 企业所得税亏损弥补处理逻辑
在例l中,采用的方法是就已经发生的亏损按照时间顺序从前往后进行处理,但是实际工作中,我们要用当年的税前利润去弥补以前年度f可能存在1的亏损．发生亏损的当年无法预知这部分亏损能在以后哪年得到弥补,弥补的数额是多少实际的处理逻辑是在每年年末根据实际情况往前追溯,最终得到弥补亏损明细以及应交税额的结果
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类．2014年版）》中的表A106000的格式如表2所示,我们将例l中2017年的数据填入表2中（以万元为单位）
由于该表（未列出）是一个二维表,行表示发生亏损的时间,列表示亏损得到弥补的时间,第1行第8列的5万元表示的是2 012年的15万元亏损中有5万元在2016年得到了弥补,第1行第10列的10万元表示的是2012年剩余10万元未弥补亏损在2 017年得到了弥补,第4行第10列的20万元表示的是2 01 5年的20万元亏损在2 01 7年得到了弥补因此．5-11列的单元格对应着两个时间,可以将其看成不同的变量,这里共有15个变量 从填表的过程来看．盈利年度要弥补该年度前五个年度存在的亏损,亏损年度有机会在其后五年内得到弥补,对一个未知盈亏的年度来说,理论上它可能会和前后共十个年度发生联系这一点在设计Exccl模型时非常重要
当我们得到某一年度的具体盈亏时,我们需要进行一系列判断,并进行相应的处理这里我们将前面的数字用加上时间的变量表示
每年年末,将收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除的数值,记为当年盈亏,用蜀表示.
判断l,X.≥0.,判断结果有二：一是亏损,不用交所得税,同时将前四年未弥补亏损以及当年亏损（分别用y4,Y -,y.,Y山y.表示）汇总,得到可结转以后年度弥补的亏损额合计（用∑‰表示）；如果是盈利,进入第二次判断；
判断2．前五年有没有未弥补的亏损∑y<．≥0.,判断结果无,则输出应交所得税X o*25c/c,;结果有,继续判断；
判断3,比较当年盈利和尚未弥补的总亏损额的大小,xo-∑y<．≥0.,判断结果大于0,则输出应交所得税(xo-∑y<．)*25c/c,,并且计∑Yo等于o;小于0,继续判断；
判断4,互O_y_5<O´l,判断结果是,不用交税,并输出第1个弥补亏损额z-5等于x.,y _s-X,部分未弥补亏损额不能结转下年,可转入下一年总亏损∑YO等于Y4+Y_3+Y_2+Y．；判断结果否,则输出当年弥补亏损额Z_s等于k,同时得到第1个剩余盈利/Y_s等于X旷y<,继续判断：
判断5,/Y_s-YlO?,是,不用交税,并输出第2个弥补亏损额2_4等于/Y_s,Y-4 /Y_s部分未弥补亏损额结转下年,可转入下一年总亏损∑Yo等于Y4-/Y_s+Y_3+Y_2+Y．；否,则输出当年弥补亏损额Z.等于k,同时得到第2个剩余盈利A王4,继续判断；
判断6,/Y_4_Y _3<O´l,是,不用交税,并输出第3个弥补亏损额2_3等于/Y_4,y,一A王4部分未弥补亏损额结转下年,可转入下一年总亏损∑Yo等于Y_3-A王一Y_2+Y．；否,则输出当年弥补亏损额2-3等于Y-3,同时得到第3个剩余盈利幽.,继续判断；
判断7,A王,-y{<0.,是,不用交税,并输出第4个弥补亏损额Z.等于A王小y丁A王.部分未弥补亏损额结转下年,可转入下一年总亏损∑Yo等于Ya-/Y,+Y．；否,则输出当年弥补亏损额Z.等于y{,同时得到第4个剩余盈利幽.,继续判断；
判断8,A王丁y．<O´l,是,不用交税,并输出第5个弥补亏损额Z_.等于A王.,y．一A王{部分未弥补亏损额结转下年,可转入下一年亏损∑y.等于y．一幽.；否,则输出当年弥补亏损额Z_．等于y山可转入下一年亏损∑Yo等于o,同时得到第5个剩余盈利A王山最后得到应交所得税A互．*25c/c,.
上面第3个判断在手工计算时比较快捷,在自动计算时涵盖在判断4至判断8中,可以省略可以将上述过程画一个判断树．限于篇幅．此处省略3 Excel核心计算模块的设计 在设计Exccl模型的核心计算模块时,我们将上面一系列判断中涉及的各种变量作为各个年度盈亏情况的附属变量,将弥补和结转等处理用单元格之间的判断和运算完成,整个系统设计中只用到了IF函数嵌套,关键是要找准单元格之间的联系 Exccl计算模块的表示结构如图l所示在图l中,年份和当年盈亏是输人数据．假设第1年之前没有亏损．即数据是以全时间序列的形式输入每一年度共有25个变量,首先判断当年是否盈利,以E3单元格为例,公式为等于/F( D3>等于0,D3,0),当年盈利的话E列至P列进一步计算.03单元格公式为等于/F (D3<等于0,D3,0J,当年亏损的话R列和AA列进一步计算.AB列即可结转下年总亏损无论盈亏都需要处理 弥补亏损时的具悻处理,需要对当年盈利和前五年各年度的亏损进行逐一比较．并产生弥补额和剩余盈利以2 01 7年为例,从一5年（2012年）开始判断,Fl0单元格公式等于/F( El0<等于0,0,IF(ElO-Ys>0,Y5,El0)）,公式第一个/F( El0<等于0,,)判断2 01 7年是否盈利,由于当年盈利40万元．40<等于0结果为否,因此进入第二个扩函数/（ElO-Ys>0,Y5,El0）,式中El0是当年盈利40万元,Y5单元格是2 012年亏损经过2013-2016年弥补之后的剩余亏损4为10万元．40-10>0为真,所以在Fl0单元格公式返回结果为10万元,同时z5单元格公式等于Fl0．即2017年弥补2012年亏损10万元．AA5单元格公式等于Y,-z5,得到剩余亏损5,
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