营改增新规对供水安装业务的影响与,本文是关于浅析营改增类函授毕业论文范文和供水和供水安装业务和营改增新规方面自考毕业论文范文.
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摘 要：“营改增”改变了传统的税收方式,税收方针的变革影响着企业的切身利益,在“营改增”的改革方案下,几乎各行各业都受到了这次变革的影响,涵盖范围极广,供水安装业务也受到了这次改革的影响.我国供水安装业务的税务存在着重复征收的问题,为了有效的改变这一现状,国家出台了“营改增”的改革政策,但是在税改过后,受到多种因素的影响,企业的税负不但没有降低,反而有所增加.基于此,本文主要以青岛即墨区自来水公司为例,探讨“营改增”新规对供水安装业务的影响及对策,希望为相关人士带来有价值的参考.
关键词：营改增；供水安装业务；影响及对策
我国企业在2011 年颁布了税改政策,目的是减少企业重复征税的问题,完善抵扣链条,减少企业的税负,促进我国经济的良好发展.在2016 年我国将建筑业、金融业等行业纳入了试点范围,“营改增”实施后,建筑行业的供水安装业务一直被视为改革过程中的重点与难点.因此,探讨“营改增”新规对供水安装业务的影响及对策具有重要的现实意义.
一、“营改增”的概念及内涵
“营改增”就是将营业税改为增值税.营业税与增值税是我国的两大税种,营业税可以将无形的资产销售给他人,通过这种方式所取得的营业额被称为营业税,营业税的征收方式主要采用计征方法,这种方法实行起来简单方便,但是存在对企业重复征收的问题.增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据,这种计税依据也称为流转税,增值税只对增值的部分进行纳税,有效的避免了重复征税,减少企业的税负[1].
二、“营改增”新规对供水安装业务的影响
本文主要对青岛即墨区自来水公司进行了调查,青岛即墨区自来水公司成立于1993 年,注册资金为1768 万元,在这25年间,公司的发展规模不断扩大,现阶段青岛即墨区自来水公司主营的业务有生产供应自来水、供水管道、设备安装维修等,通过调查发现,营改增对青岛即墨区自来水公司具有以下几点影响.
( 一) 对供水安装业务公司成本的影响
税改过后首先会对供水安装企业材料成本产生影响,是否能够降低材料成本主要取决于是否能够取得17% 的增值税专用.但是从目前的情况来看,我国供水安装企业为了采购和运输方便,通常会在一些小型企业中购买材料,这些企业获取专用的难度较大,这就导致了供水安装企业的材料成本的进行税额得不到抵扣,从而增加企业的材料成本费用.除此之外,“营改增”的实施也会对人工成本产生影响,目前,我国供水安装业务的人工费用呈逐年上升的趋势,如果不能取得17% 增值税的专业,企业的总成本会大幅度的增加[2].
( 二) 对供水安装业务公司税负的影响
税改过后,企业供水安装的业务税率有所增加,在2018 年5 月,安装税率从3% 增加到如今的10%,但是供水安装业务与建筑行业的其它业务相比,进项抵扣的链条较多,如果企业选择一般纳税人作为供应商,企业则容易获得增值税的,运用增值税的进行抵扣,进而减少企业的税负,所以,总体来看,若企业供水安装业务的抵扣链条完整,企业则可以对进项税额与销项税之间进行抵扣,进而减少企业缴纳增值税的税额,如若不完整则需要企业全力承担增值税的税额,加大企业的经济负担.另外,对于供水安装业务而言,人工成本所占的比例较大,并且人工成本不能进行抵扣,这就会在一定程度上增加企业的税负[3].
( 三) 对供水安装业务会计核算的影响
首先,在“营改增”实施后会对企业的会计账户产生影响.“营改增”实施之后,按照相关条例的规定,会计科目的设置发生了巨大的改变,其中企业供水安装业务在科目的设置上,应采用“应交税务- 应交增值税”的账户,在“营改增”制度的影响下,在一级科目后设置了相应的二级科目,简易的会计科目设置如下表所示,除表中所列举的会计科目之外,还有其它的会计科目款项也进行了更改,证券公司内部应该对这些会计科目的款项进行详细的研究,具体情况如表一所示.除此之外,对会计报表中也会产生一定的影响,由于增值税与营业税不同,增值税属于价外税,税改过后,供水安装业务公司需要按照价税分离的原则来获得资产,资金负债表上所体现的项目都是不含税的,增值税会将进项税进行扣除,这就在一定程度上降低了供水安装业务公司的入账价值.由于税种的改变,增值税与营业税在会计核算方面有很大的不同,相关部门应该引起重视.( 见表1)
三、供水安装业务公司在“营改增”实施后的应对对策
( 一) 加强企业税务筹划
为了减少“营改增”制度对企业供水安装业务造成不利的影响.首先企业要了解与税收有关的政策,然后企业要及时将销项与进项税额进行汇总,企业可以安排专业能力强、综合素质高的人才对税收进行管理,由于增值税具有开票难、要求高等特点,所以企业要及时的进行纳税申报工作,使企业财务管理的作用得到充分的发挥.其次,企业对交易的合同进行统一,所有的交易合同都要以企业的名称进行签订,并且要确保合同和上的名称与公司的全称相同,并且企业内部的管理人员也要根据实际情况,建立相应的筹划方案,减轻税负的压力[4].
( 二) 加强企业财务风险管理
在实行“营改增”制度之后,需要管理项目的内容逐渐变得复杂.不明确财务风险因素也会逐渐增多,因此企业需要对面临的风险进行研究和评估,例如,在选择合作伙伴时,企业要进行多方面、多角度的考虑,避免进项税额出现无法抵扣的现象.其次,企业供水安装业务在进行材料采购时,要尽量选择规模较大的一般纳税人进行合作,尽量多抵扣企业内部的进项税额[5].
( 三) 健全企业会计核算相关机制
首先企业需要建立完善的会计核算管理制度.制定严格的管理条例,对会计核算的标准进行规定,使企业内部的会计核算人员可以做到有法可依,除此之外,企业需要建立健全的会计核算监督体系,对会计核算的重点环节和员工的工作情况进行监督,进而提高企业会计核算的工作效率.
四、结束语
重复征税的问题一直是税收领域中所关注的重点问题,实行“营改增”税收变革可以有效的改变这一现状,进而从根源上解决我国企业的税负问题,促进我国供水安装业务健康良好的发展.但是现阶段供水安装业务在“营改增”政策的实施上,仍然存在许多亟待解决的问题,企业内部要采取适当的应对对策,解决“营改增”制度不利影响,进而为供水安装业务的发展奠定良好的基础.财
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