营改增对建筑施工企业税务管理的影响分析,该文是施工企业类有关毕业论文模板范文和建筑施工和税务和影响分析相关毕业论文模板范文.
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摘 要：随着我国社会经济的不断发展,各行各业的改革正在如火如荼的进行,“营改增”属于我国当前税收体制方面重要的改革内容,在经济方面的影响范围十分广阔,加之“营改增”实施的过程中,涉及到产业链改革问题,使建筑行业受到了较大的影响.基于此,本文将对营改增对建筑企业税务方面产生的双重影响以及具体的应对措施进行分析.
关键词：营改增；建筑施工企业；税务；影响
我国实施的增值税改革与以往的营业税之间存在一定的差别,前者属于“价外税”,后者属于“价内税”.按照现有税法中的相关规定,增值税主要是由买方来承担,对于建筑企业来说,材料购买等方面产生的增值税税额可以被抵扣,相当于只对产品的增值部分进行交税即可,此举对建筑施工企业的税务管理方面造成了积极和消极两方面影响.
一、营改增对建筑企业税务管理产生的影响
在我国目前的财税体系当中,增值税与营业税属于十分重要的两个税种,在增值税正式实施以后,为建筑企业带来了机遇和挑战,主要体现在税务管理方面,既包括消极影响也包括积极影响,分别体现在以下几个方面.
( 一) 积极影响
1. 减缓企业税负
在实施增值税改革以前,建筑企业不但需要承担3% 的营业税,还需要承担原材料、机械设备、重要物资采购的增值税进项税额,并且没有相关条例和渠道能够对这一部分价款进行抵扣.在实施增值税改革以后,增值税为11%,从表面上来看为税负提升,但从本质上来看,能够使原材料、机械设备、重要物资采购的增值税进项税额得到相应的抵扣,并且在所需抵扣进项税额度较多的情况下,还会形成留抵税额,从根本上实现了减税减负的目标.另外,现阶段,大部分建筑企业中都存在工程转包现象,营业税实施的过程中无法进行抵减,导致大量重复纳税问题产生,而在增值税实施的背景下,能够有效减少和消除工程分包过程中产生的重复计税现象,为建筑企业带来真正的实惠.
2. 扩展企业税务筹划空间
在企业运行过程中,进行合理的税务筹划能够帮助企业有效的避税,以此来减少税务之处.从建筑企业的角度来看,实施营改增能够使税务筹措的方式变得更加多样化,可以采用成立运输企业、机械企业、劳务企业等多种类型子公司的方式,使各个企业都能够获取到具有法律效益的增值税专用,为增值税的抵扣提供极大的便利.另外,增值税开具的类型、时间、设备、原材料、设备供应商等都具备较为广阔的选择空间,可以选择一般纳税人或者小规模纳税人,以此进行税务上的谋划,实现合理降负的目标,同时也使得建筑企业的经济效益得到进一步提升[1].
( 二) 消极影响
1. 建筑企业合同不规范问题
在建筑企业的日常经营活动中,经常会涉及到各种各样的合同和文件,例如原材料采购合同、施工合同、人员劳务合同等等,为了提高合同管理的规范性,为后续工作提供便利,需要对各种类型合同进行统一系统化的整理.而在营改增政策正式实施以后,一些不够标准的、不符合规定的、非规范化的合同导致我国建筑企业的相关权益受到较大的威胁,甚至无法获得现有法律条例的保护,因此在税务筹划的过程中处于被动地位.当建筑企业进行增值税申报时,建筑设计或者合同如若存在不规范、不符合规定等问题,则会被看作是无效合同,不具备相应的法律效益.
2. 原材料供应商违规操作问题
在建筑企业的日常经营过程中,材料采购属于十分重要的内容,同时也是建筑投资的主体之一.在实施营改增政策以后,原材料购买中存在的进项税额处于可抵扣的范围内.但是,由于原材料的供应商中鱼龙混杂,导致企业原材料进项税额核算方面成为了主要难题,主要体现在部分供应商卡局的增值税不符合标准方面,导致增值税很难顺利抵扣,并且类似事件的数量不断增加.另外,营改增政策的实施还需要一定时间的适应,部分原材料商很可能在较短的时间内无法充分适应政策上的转变,的意识不够强烈,并且在提供的过程中,还可能会出现中途提价等违反道德和规定的轻微,对交易的正常进行产生阻碍,从而不利于建筑企业的健康快速发展,使建筑企业面临较大的挑战.
3. 经营成果和财务状况问题
在营业税向增值税进行转变的过程中,会导致企业的税负相应提升,建筑企业由于受到市场竞争的影响,利润方面得到极大的压缩,几乎只能获得正常利润,而税负的增强则会导致企业利润的降低,为企业盈利水平的提升带来较大压力.同时,营改增政策实施以后,企业收入在很大程度上降低,对于部分自身发展不景气的企业来说无疑是雪上加霜,面临着破产和倒闭的风险.企业难以将税负压力转移到业主身上,只能按照增值税中的规定内容申报和缴纳增值税,并且这些增值税大部分为即期负债,而建筑企业的前期投资较大,回款的周期又长、资金回笼的速度较慢,因此增值税的实施将为企业带来较大的资金压力,使企业陷入到资金周转困难的尴尬境地[2].
二、建筑企业应对营改增的措施
( 一) 提升财务人员的税务意识
在建筑企业实际工作的过程中,财务人员的综合素质和业务水平将对企业是否能够充分、及时的适应营改增政策有着直接影响,如若工作人员能够具备较高的财务意识和业务水平,则能够积极良好的适应新政策的转变,应对新政策实施带来的新问题,使企业享受到更多来自于新政策的优惠,促进自身的健康稳定发展.对此,在营改增的背景下,企业应加强对广大员工的培训工作,提升其税务意识与业务水平,使其认识和掌握更多的税务知识水平,强化风险防范意识,提升会计核算的能力和水平.由于营改增对和税务管理方面都提出了较高的要求,因此建筑企业在制定管理制度时应本着认真、严格的原则,使财务工作人员的管理能力、业务水平、责任意识都得到极大的提升,以此来降低企业的财务风险.
( 二) 整合税务与经营流程
在营改增的背景下,企业应积极做好纳税主体资格的备案,对采购环节进行细致认真的筹划,充分利用税率方面存在的差异,重视递延纳税,使企业的整体税负得到显著的降低.在建筑企业中,管理部门应积极发挥自身的作用与智能,积极转变管理思维,深入的了解和掌握营改增政策内容与要义,对于新政策实施产生的新变化,应学会采用新方式加以应对,与自身的经营实际情况相结合,科学筹划各项税务,使增值税中可抵扣特性得到充分的发挥,降低企业税务负担.同时,在具体工作中要不断的深入和完善,利用流通环节使相关税费进行转移,也可以采用外包的方式,解决部分在日常经营过程中难以获取进项税的问题,从而使企业享受到更大的政策优惠.对于建筑企业来说,管理规范应提升到战略层面,实现统一、规范化的管理,并且使各项管理措施在实际工作中得到全面的贯彻落实[3].
( 三) 充分利用税收优惠政策
在营改增背景下,企业应根据现有政策,在营改增的适应阶段对供应商进行合理选择,使其能够与企业的需求充分适应,使企业能够顺利获取增值税专用,获得最大的政策优惠.对此,企业应加强对供应商的考察,对所有与其存在合作关系的供应商进行分析,判断其在实施营改增政策以后,属于一般纳税人还是小规模纳税人.由于建筑行业涉及到装饰、生产、建设、安装等多个领域,在增值税缴纳的过程中,由于纳税人身份上存在差别,因此需要承担的纳税义务也不尽相同,需要进行税务筹划,对供应商群体进行分类,给出最终的规划,使企业的税负降到最低.另一方面,有些供应商的身份在一般纳税人与小规模纳税人之间进行转变,这时企业应考虑其是否建立和完善了自身的会计核算制度,并且积极培养专业的会计人员.同时,企业还应当立即着手清理材料,明确固定资产的来源,对建筑企业中固定资产、原材料的进项税进行明确,对差额进行及时的调整,实施业务重整,并且对不同水利业务来说,有针对性的做好准备,针对收集、抵扣、合作项目、流等方面的问题上进行细致的剖析.
三、结束语
综上所述,营改增政策的实施对于建筑企业来说有利有弊,产生的影响具有双重性,在此背景下,企业应积极提升财务人员的税务意识、整合税务与经营流程、充分利用税收优惠政策,更好的适应新政策带来的变化,实现自身的健康稳定发展.
参考文献：
[1] 阮仁胜.“营改增”后建筑施工企业的税务管理研究——基于建工模式下的税务筹划措施分析[J]. 经济研究参考,2017 (41)：64-65.
[2] 唐吉娟. 营改增的实施对建筑施工企业的影响分析及应对策略[J]. 企业改革与管理,2015 (9)：152-153.
[3] 王远斌. 营改增对建筑施工企业的影响与应对策略分析[J]. 财经界( 学术版),2015 (4)：249-249.
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