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改革开放40周年之际,备受关注的个人所得税法迎来自1980年出台以来的第七次修正.6月19日,个人所得税法修正案草案提请l´-届全国人人常委会第三次会议审议.此次距离上次修法已有7年,从草案披露内容看,新一轮个税改革涉及范围广、亮点多,堪称1994年以来改革力度最大的一次,也将是百姓获益最大的一次改革,被业内视为对现有个人所得税制的一次根本性改革.
年终奖税负较高的问题或将解决
此次个税法修正案草案,拟将综合所得基本减除费用标准提高到5000无／月（6万元／年）.纳入计算的应纳税所得额,是以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额.
这传递出我国个人所得税制的一个重要变化：今后缴纳个税,绝不是只盯着每年6万元起征点那么简单,还要减去“三险一金”专项扣除、个人购买商业健康险等费用扣除,以及子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除,加上税率调整,一揽子政策带来的减税力度超过以往.
“综合所得,无疑是此次改革一大关键词.改革后,原先分别计税的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费等将被合并计征,在此基础上扣除各种减除费用.”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说,这一借鉴国际经验的做法,标志着我国个人所得税制向综合税制迈出重要第一步.
按照现行个人所得税法,工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元／月,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元；4000元以上的,减除20%的费用.草案将上述综合所得的基本减除费用标准提高到每年6万元,即5000元／月.
财政部部长刘昆说,这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素,并体现了一定前瞻性.“按此标准并结合税率结构调整测算,取得工资薪金等综合所得的纳税人,总体卜^税负都有不同程度下降,特别是中等以下收入群体税负下降明显.”此外,草案将按月计算应纳税所得额调整为按年计算,这一变化也值得关注.
张斌认为,改革后取得综合所得需要*汇算清缴补退税的纳税人应向税务机关白行申报,尤其是年度内收入不均的纳税人可通过年度汇算清缴,按全年实际收入确定税率档次并申请补退税,年终奖税负较高等问题也会随之解决,从而让税负更公平、更合理.
月入2万以下减税超50%
我国现行工资、薪金所得税率实行3%到45%的7级超额累进税率.改革后,虽然仍是7级税率,但部分税率的级距得以优化调整,在一系列举措降低应纳税额基础上,释放出为纳税人进一步减税信号.
刘昆说,草案拟扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,3%税率级距扩大一倍,现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;大幅扩大10%税率的级距,现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%;相应缩小25%税率的级距,30%、35%、45%_档较高税率的级距不变.将基本减除费用标准的提高与税率结构优化调整联动考虑,记者粗略测算发现不同群体税负变化不同：月收入5000元以下（不考虑“三险一金”和专项附加扣除因素）的纳税人将不需要缴纳个税,税负降幅为100%;月收入5000至20000元的纳税人,税负降幅在50%以上；月收入20000至80000元的纳税人,税负降幅在10%至50%之问；月收入80000元以上的纳税人税负降幅在10%以内.
记者分别以月入1万元、2万元和5万元者为例,在考虑“三险一金”扣除（假定“三险一金”扣除2000元）基础上人概算了笔账：
月入1万元者,现有税制卜需缴纳345元个税；改革后个税为90元,降幅超过70%;
月入2万元者,现有税制下需缴纳2620元个税；改革后个税为1190元,降幅超过50%;
月入5万元者,现有税制卜需缴纳10595元个税；改革后个税为8490元,降幅约20%;
如果加上下一步出台的专项附加扣除,税负还会继续下降,如月入1万元者有可能免缴或仅缴纳少量个税.值得关注的是,草案还调整了经营所得各档税率级距,其中最高档35%税率的级距下限从10万元提高至50万元.
“这意味着个体工商户、个人独资合伙企业等都将从中受益.”谈到此轮改革税率调整,国家税务总局税收科学研究所所长李万甫认为,中等以下收入人群成为此次个税改革重点减税群体,总的来说,收入越低的纳税人减税幅度越大,收入越高的纳税人减税幅度越小.
更能照顾生活压力较大的群体
今后计算个税,可以享受子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除.修改后草案的这一规定,让很多人想想都感到兴奋,要知道国外很多国家都是采取类似做法,此次改革我国也加快了与国际接轨.
所谓专项附加扣除,是指在计算综合所得应纳税额时,除了基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外,还允许额外扣除的项目.我国推行综合与分类相结合的个人所得税制实施初期,专项附加扣除主要包括上述五项与人民群众生活密切相关的内容.
这是我国首次在个税制度中引入专项附加扣除概念.“专项附加扣除考虑了个人负担的差异性,更符合个人所得税基本原理,有利于税制公平.”刘昆说.张斌说,国外很多国家在征收个税时都引入专项附加扣除,让个税更好反映不同家庭的负担情况,更好发挥调节收入分配功能.我国初次引入的五项扣除中,百姓受益最大的无疑是扣除子女教育和大病医疗等支出,税负将更为均衡、合理、公平,更能照顾生活压力较人的特定群体.
加强高收入人群监管
此次个税修正案草案一大亮点就是增加反避税规定,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力.“规定税务机关做出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息.”刘昆在说明中指出.
据悉,更多加强税收征管措施也写入草案.“此次修法增加反避税内容,旨在让纳税人更依法履行纳税义务,对社会更公平.”李万甫建议,下一步在操作层面应加强社会各方面的联动配合,不单是税务部门,要通过各界提供信息支持,各方携手堵住税收漏洞,让纳税更公开透明.（资料来源：新华社）
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