Excel在工资薪金所得个人所得税纳税筹划中的应用,本文是个人所得税有关论文范本和纳税筹划和个人所得税和薪金所得类论文范文检索.
个人所得税论文参考文献：
［摘 要］本文以相关法律法规为依据,对员工全年工资薪金所得的个人所得税进行筹划.利用Excel的规划求解功能探讨在全年工资薪金总额一定的情况下,如何合理分配月薪与全年一次性奖金的金额,使得全年个人所得税总额达到最小,并设计了简单易行的筹划模型,为企业提供参考.
［关键词］Excel；个人所得税；工资薪金；纳税筹划
doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2017.21.023
［中图分类号］F232［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2017）21-0048-02
0引言
又近年末,员工都希望获得丰厚的全年一次性奖金（即俗称的“年终奖”）.但从纳税筹划的角度看,企业和员工更应关注的是税后收入.由于全年一次性奖金和月薪在计算所得税时的差异,导致即使全年工资薪金总额相同,但不同的月薪和全年一次性奖金分配会产生不同的税负.本文通过Ｅｘｃｅｌ建立模型,利用规划求解找到月薪和全年一次性奖金之间的最佳配比,从而有效降低个人所得税负担,为企业提供参考.
1表格设计
首先建立图１所示表格,最后两行灰色部分为求解区.
2已知条件输入
要筹划员工全年工资薪金所得税需要输入三个已知条件：
（1）全年工资薪金总额：这个按需要筹划的金额填写.
（2）税前扣除项目：指《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等减少应纳税所得额的项目,按实际填写.
（3）费用扣除标准：现行工资薪金的费用扣除标准为３５００元／月.
3公式输入
这是整个模型设计中最重要的部分,也是难点.
3.1每月应纳税所得额
在Ｂ５单元格中输入的公式为：“＝Ｂ１０－Ｂ３－Ｂ４”
3.2每月所得税税负
工资薪金适用七级超额累进税率,不同区间的应纳税所得额适用不同的税率及速算扣除数,Ｅｘｃｅｌ可用多种方法计算实现.本文采用ＩＦ函数在Ｂ６单元格中输入的公式为：“＝ＩＦ（Ｂ５＞８００００,Ｂ５*０．４５－１３５０５,ＩＦ（Ｂ５＞５５０００,Ｂ５*０．３５－５５０５,ＩＦ（Ｂ５＞３５０００,Ｂ５*０．３－２７５５,ＩＦ（Ｂ５＞９０００,Ｂ５*０．２５－１００５,ＩＦ（Ｂ５＞４５００,Ｂ５*０．２－５５５,ＩＦ（Ｂ５＞１５００,Ｂ５＊０．１－１０５,ＩＦ（Ｂ５＞０,Ｂ５＊０．０３－０,ＩＦ（Ｂ５＜＝０,０））））））））”
３.3全年一次性奖金应纳税所得额
这是计算全年一次性奖金税负的关键点.根据国税发［２００５］９号文件规定,首先分两种情况：
如果员工当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的,也就是本文表中的Ｂ５单元格＞０,说明当月的可扣除额都已扣完,则将当月取得的全年一次性奖金作为应纳税所得额.
如果员工当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,也就是本文表中的Ｂ５单元格＜０,说明当月的可扣除额尚未扣完,则剩余部分可在当月的全年一次性奖金中继续扣除.
所以在Ｂ７单元格中输入的公式为：“＝ＩＦ（Ｂ５＞０,Ｂ１１,Ｂ１１＋Ｂ５）”
3.4全年一次性奖金税负
全年一次性奖金所得税的计算与月薪相类似,只是要先除以１２个月,再按其商数确定适用税率和速算扣除数.
所以在Ｂ８单元格中输入的公式为：“＝ＩＦ（Ｂ７／１２＞８００００,Ｂ７*０．４５－１３５０５,ＩＦ（Ｂ７／１２＞５５０００,Ｂ７*０．３５－５５０５,ＩＦ（Ｂ７／１２＞３５０００,Ｂ７*０．３－２７５５,ＩＦ（Ｂ７／１２＞９０００,Ｂ７*０．２５－１００５,ＩＦ（Ｂ７／１２＞４５００,Ｂ７*０．２－５５５,ＩＦ（Ｂ７／１２＞１５００,Ｂ７*０．１－１０５,ＩＦ（Ｂ７／１２＞０,Ｂ７*０．０３－０,ＩＦ（Ｂ７／１２＜＝０,０））））））））”
3.5全年所得税税负
即每月工薪所得税乘以１２个月再加上全年一次性奖金的税负.在Ｂ９单元格中输入的公式为：“＝Ｂ６*１２＋Ｂ８”
4规划求解
假设某员工全年工资薪金总额为１２万元,每月税前扣除项目金额为１１００元,费用扣除标准为３５００元,则在Ｂ２、Ｂ３、Ｂ４单元格分别输入相应金额.
单击“数据”选项卡,选择“规划求解”按钮,则系统会弹出“规划求解参数”对话框,如图２所示.（不同版本的Ｅｘｃｅｌ操作略有差异,本文以Ｅｘｃｅｌ２０１６为例）
点击“求解”按钮,再点击“确定”,即可得到结果,如图３所示.
即在员工全年工资薪金总额为１２万元、每月税前扣除项目金额为１１００元的情况下,最优工薪方案为：月薪６３０２元、全年一次性奖金４４３７３元,此时全年税负最小,为５１１５元.
主要参考文献
［１］姚哲．Ｅｘｃｅｌ下超额累进税率计税的公式设定［Ｊ］．财会月刊,２０１７（４）：５８－６２．
［２］朱莉．Ｅｘｃｅｌ函数和ＶＢＡ技术在财务工作中的应用——以计算个人所得税为例［Ｊ］．财经界：学术版,２０１７（２）：２９５．
［３］李江霞．新起征点下利用Ｅｘｃｅｌ轻松计算个人所得税［Ｊ］．财会月刊,２０１１（３１）：５３－５４．
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