中小企业应收账款和坏账准备管理的问题与,本文是坏账准备相关论文范文文献跟坏账准备和应收账款和中小企业相关专升本毕业论文范文.
坏账准备论文参考文献：
西安 马尚蕾
摘 要：通过对中小企业应收账款与坏账准备管理的分析,发现中小企业存在对往来企业信用情况审核力度不足、过度赊销导致应收账款数额较大、往年产生的错误导致坏账准备金额不足等问题.据此提出对往来企业建立全面系统的评级制度、严格的应收账款控制制度、定期检查并实时调整坏账准备等相应的措施.
关键词：中小企业；应收账款；坏账准备；内部控制；信用评级；管理对策
近年来,由于市场经济高度活跃,企业与企业之间的经济往来日益密切,时常会以赊销模式进行贸易往来,因此会产生相应的应收账款.应收账款在目前的经济形势下是不少见的.在过度赊销的背景下,财力雄厚的企业可能不会受到很大的影响,但对于财力一般甚至薄弱的中小企业来说,过多的应收账款无疑是致命的,可能会造成企业的资金链断裂,导致资金周转困难,更严重则可能导致企业破产.所以,在这种宏观背景下,研究中小企业应收账款与坏账准备的影响非常有必要.
一、应收账款与坏账准备计量的基本理论
(一)企业应收账款与坏账准备的内涵
应收账款是企业因销售商品、服务和其他商业活动,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受服务单位负担的税金、买方垫付的各种运杂费等.
坏账准备是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵销,是应收账款的备抵账户.在使用备抵法情况下,每期末企业都要估计坏账损失,同时设置“坏账准备”科目.
(二)企业应收账款的信用评级制度
信用评级制度是指企业通过对与其有往来的企业的流动资产、偿债能力等的判断分析,将企业的信用分为不同等级,并根据等级确定本企业赊销的范围,以免过度赊销造成应收账款不能全部回收给白身造成损失.对企业来说,建立一定的信用评级制度是非常有必要的,它可以保障企业的利益不受巨大冲击,尽可能把企业遭受损失的可能性降到最低,是企业进行应收账款日常管理的重要手段之一.
进行信用评级的目的是为了评判受评对象信贷违约风险的大小,通常由专业的信用评估机构进行.信用评级的方式分为公开评估、内部评估,按照评估内容又可以分为综合评估、单项评估,具体如何使用应结合企业实际状况来选择.
(三)企业应收账款的内部控制
应收账款的内部控制主要是指企业从内部监控白身的应收账款的产生直至回收的过程,并及时根据实情采取相应措施的一种方式.有些对应收账款及坏账准备较为重视的企业会单设一个内部控制部门,请有相关经验的财会人员为其进行监督控制,有些企业将这项工作交给本来就有的内控部门.
(四)企业坏账准备的计提方法
坏账准备的计提方法有四种：余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法.其中,销售百分比法是基于总销售额的百分比来估计企业坏账损失的一种方法.由于坏账计提导致坏账不考虑现有的平衡,如果坏账损失在过去一年中出现误判的情况不能白动更正,资产负债表中的应收账款不能反映其净价值,因此销售百分比方法还应定期评估坏账准备的充分性,甚至进行调整,以便更合理地反映企业的财务状况.
二、中小企业
应收账款与坏账准备管理存在的问题
(一)对来往企业信用情况审核力度不足导致部分账款难以收回
很多中小企业对其来往企业的审核力度十分薄弱,包括那些预期有过密经济来往和有大额贸易的企业,未进行信用审核.这就使得企业没有一套完整的信用评级制度去帮助自身辨别哪些客户能够进行赊销,或规定相应客户的赊销比例是多少,这使得企业在产生应收账款之后的回收工作很容易陷入僵局,同时,这也是应收账款和坏账产生的根本原因.要想对应收账款和坏账产生的问题“斩草除根”,必须从根本上解决问题．
(二)为扩大营业额过度赊销导致应收账款数额较大
在当前市场经济活跃的前提下,大多数企业在生产经营过程中都保有相对灵活的自主权.销售人员在销售产品时经常会采用赊销的形式,有些情况是来往企业有一定的资金但希望确定商品无误后再付款,而有些企业则是确实没有流动资金支付款项.由于销售人员的业绩与工资和提成挂钩,在销售时只想着多卖产品,所以即便是来往企业没有足够的流动资金,也会将产品以赊销的方式卖给对方,长此以往,企业的资金便难以回笼,而收不回钱就很难生产新产品,这种反复的恶性循环对企业来讲无疑是致命的.
（三）往年估计坏账损失产生的错误无法及时更正导致坏账准备金额不准
由于一些中小企业坏账计提选用的方法不会对以往年度的坏账进行调整,在以往年度坏账存在问题时,也经常不能及时发现,于是日积月累下来,便很容易对其经营成果造成影响.这样下去的结果便是,一旦之前年度的坏账损失有了不当之处,在下一年度也不能被更正,长此以往,这些不准确的地方会越积越多,使企业的决策层不能及时根据相应情况准确判断,轻则会使企业资金回笼出现问题,重则会误导决策层,使企业的发展方向出现偏差.
三、中小企业
完善应收账款与坏账准备管理的对策
(一)对往来企业进行全面系统的信用评级
由于许多中小企业在信用评级方面正处于起步和探索阶段,可以聘请一些专业的信用评级机构进行评级.信用评级机构的评估结果通常是公正和全面的,其结果可以放心使用.企业应根据与其来往的企业的资产情况、流情况、生产经营规模、注册资本等信息,进行信用评级.
如果企业成为一个独立的参与者,同时它将独立承担经营风险,信用评级可以让企业有效地实现最大化的经济效益.企业可以将信用评级结果分为五级,针对不同的级别设置不同的赊销比例,一旦超过规定的赊销比例将不能予以赊销.在企业逐渐摸索出评级的方法和经验后,可自行进行信用评级.虽然没有信用评级机构出具的信用评级报告那么权威,但是也足够供企业使用.但值得注意的是,参与信用评级的人员应避免掺杂个人主观意念,务必要求公正求真.同时,参与评级人员应具备全面的专业素养,能够认清企业的财务状况可能带来的风险,从而得出一个完整真实的信用评级报告并以此分级.
(二)建立严格的应收账款控制制度
控制分为事前、事中、事后三个阶段.
在事前控制阶段,企业应依照信用评级的结果,明确管理人员的责任,让管理人员能够及时进行监督控制.同时,应设立一个企业内部监督机构,每天定时或不定时地对销售人员的赊销情况进行追踪,对违反规定滥用赊销的销售人员要进行处罚.
在事中控制阶段,对于已经产生的应收账款,应明确其归属,建立销售人员与赊销账款的联系责任.可设定销售人员与应收账款之间的连带责任,倘若应收账款回收不来,则让负责该笔销售的人员按相应比例认缴补偿金.
在事后控制阶段,应有专门的催账制度,对于难以收回的账款应及时确认损失,对于能够收回的账款应尽量回收.由于内部控制是一种联系实践的管理方式,所以对企业来说,建立合理的应收账款内部控制制度是非常重要的.企业应从以下几个方面建立内部控制制度：
1 建立合理的应收账款内部控制目标
企业应根据会计准则的核算相关业务,编制相关凭证,登记相关账簿等,以保证应收账款的相关会计核算资料真实准确.对于应收账款的回收,因为应收账款增多会影响企业资金的流动,从而会导致企业资金链紧张等资金周转问题,甚至会发生坏账.为了避免这些问题发生,企业可以通过制定合理的收款制度,加大对信用状况的管理和催收应收账款的力度,定期对已经发生的应收账款进行分账龄分析,对不同账龄的应收账款应相应采取不同的处理方式,尽可能减少坏账发生.
2 建立应收账款预警制度和责任管理制度
对企业经营过程中出现的风险采用预警系统,将风险从事后控制转移到事前控制,是防范企业风险的有效方法之一．,例如,根据信用销售企业的规模和信用状况,为企业专门设计了最大信用额和最大信用期限.一旦客户的赊销额度超过设定的最大限度则开始控制相应的供货和服务,直到客户支付货款或坚持每月支付大于供给,则应恢复部分并逐步压缩信贷的最大数量,这样也能有效地减少坏账发生,使企业更好地发展.
3．利用金融市场,加速应收账款周转
企业可以灵活使用现有的金融市场,可以考虑把应收账款形成的业务转移到银行或其他金融机构来筹集资金,加快企业流.常见的应收账款周转方式有两种：一是抵押应收账款,也就是把应收账款作为短期或长期融资形式向银行或其他金融机构抵押,在收到支付的欠款时再归还给银行或其他金融机构的方法.二是应收账款的销售,企业将应收账款卖给一个从事相关业务的机构并从而获得资金,该机构可以收取一定百分比的费用.
4．加大清账力度,确保资金及时回笼
企业应注意应收账款整理工作,主要负责中心业务和市场营销部门,建立专门的完成团队,根据内部管理奖惩制度,对企业不同业务和各个部门进行评价奖惩.坏账发生后,企业应仔细分析产生坏账的原因.面临不同类型的客户,即采取不同的解决方案.对于有偿付能力而故意拖欠的客户,如果有必要,可以通过法律手段进行清算收入并实行法律追索权：对确实无力偿还的客户,可以通过相互协议,采取一些适当的优惠方式进行一部分的回笼,确保资金及时归还.
简言之,应收账款是企业营运资金的一个重要方面,建立和完善企业应收账款内部控制制度能有效地对应收账款进行管理,同时通过制定和实施有效的内部控制制度,也能提高企业面对困境时的解决能力.任何一方都可以通过平衡应收账款信用政策和流动性,从而实现企业价值最大化的最终目标.企业应收账款内部控制的根本目的是确保企业资产的安全完整性和企业的利益最大化.这将对企业的生存和发展起到积极的作用.
(三)定期检查并实时调整坏账准备
在计提当年坏账损失的时候,企业应同时对上一年度计提和确认的坏账损失进行核查和调整.企业可以设立专员进行审核,并把这项工作归于财务的管辖范围.在这一年度确认计提坏账的同时及时更正前一年度的错误,调整计提金额不准确的地方,对已回收的坏账及时进行更正,以免造成更大的影响.如果认为这种手续较为复杂,尤其是在会计年度末有大量财务工作的情况下,企业也可根据自身的经营状况,在遵照现行会计准则的情况下,更改计提坏账准备的方法.
四、结论与建议
(一)结论
目前,我国中小企业大多处于“青壮年期”,这个时期的企业容易偏向于在短时间内扩大盈利的道路,在经营过程中过度赊销.在现今的经济体制下,赊销已然成为一种广为认可的销售方式.,一方面,赊销可以扩大企业的经营,对一些过度重视销售的企业来说,这是非常必要的：另一方面,赊销给企业的利润带来了不少增色,有一定的虚增利润的作用.这种做法虽然在短期内不会对企业的资金流造成很大影响,但是对企业的长期发展来说,无疑是危害巨大的.因此,如果不能控制好在赊销过程中容易产生的经营风险,轻则使企业财务陷入僵局,重则造成企业资金流断裂,无论是哪种结果,都不是企业想要看到的.
(二)建议
针对中小企业在应收账款及坏账准备管理方面存在的一系列问题,提m建议：
第一、聘用有资质的信用评级机构对客户进行全面的信用评级,并根据评级结果设立五个等级,分别对应相应的赊销范围,并严格遵守.
第二、建立严格全面的内部控制制度,使销售人员与赊销挂钩,间接控制赊销所占总销售额的比例.
第三、及时调整坏账准备的金额,可在平时多次调整,也可以在年末计提时一次性调整,或根据现行会计准则的要求,更改自身的计提坏账准备的方式.
对于大多数存在这类问题的中小企业来说,应及时发现并根据自身情况解决问题,防患于未然.
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