大型制造企业内部审计管理体系实践与针对性审计项目优化,该文是关于企业内部硕士毕业论文范文与内部审计和管理体系和实践有关论文参考文献范文.
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摘 要：大型民营制造企业是我国经济体系中作为活跃的部分,是我国社会经济发展的重要支柱.从内部审计即风险管理层面来看,我国大型制造企业仍存在一定的弊端,制约了企业进一步发展壮大.本文从大型制造企业内部审计管理实践入手,对企业内部审计中针对性审计项目进行分析优化,并提出针对性的建议.
关键词：大型企业；内部审计；审计项目
中图分类号：F239.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)022-0197-01
美国《萨班斯- 奥克斯利法案》出台为企业内部审计研究提供了理论框架,也使我国开始摸索建立一套适合我国国情的企业监督管理体系.随着我国对企业内部审计研究的不断深入,内部审计开始被大型制造企业重视,越来越多的企业认识到内部审计在企业经营管理中的重要作用,比如有利于企业增加价值,是实施公司治理的有效工具,促进企业完善内部控制,强化企业风险管理等.但对当前我国大型制造企业内部审计的现状进行调查分析可知,虽取得突出成就,但依然存在一些问题需要解决,比如定位不准确,独立性差,机构设置混乱,理念落后,审计范围局限,审计力量薄弱等.针对这些问题,从公司实践视角,提出以下建议.
一、企业内部审计管理体系的实践
1. 明确内部审计的服务咨询作用
大型制造企业多数实现了所有权与经营权的分离,这更需要企业实施内部审计,以强化对经营管理层的考核评价和监督制约.此外,企业经营管理者也需提升内部审计的自觉自愿性,通过主动建立健全内部约束机制来强化企业内部管理,进而向投资者负责.在众多自我约束手段中,内部审计具有突出的作用,对提高经营效益效果明显.随着制造企业的不断发展壮大,内部审计的目标也由最初的生存目标转为持续盈利目标,工作重点和定位也应转变到提供增值服务层面来,提供服务咨询以及增加价值、提高效益成为首要职能.
2. 提升内部审计地位
审计作用的发挥必须伴随着审计机构地位的提升,在企业组织构架建设中,需要提升内部审计的权威性和实施力度,结合自身发展规模、组织形式和发展状况对内部审计进行重新定位和调整.企业必须保证内部审计的权威性和独立性,强化审计部门的地位,比如随着企业的发展,将审计监察提升为集团企业审计中心,并对应的提升审计中心负责人的公司地位,允许其直接向集团总裁汇报工作,且集团企业的每个项目启动均需以审计通知书为依据.
3. 建设优秀审计团队,改进工作中方法
大型制造企业在开展内部审计工作时,应该变传统的事后审计方式,转向为“实施前、事中监督控制”,“事后审计、事后评价”.企业对重大事件实施全面审计,尤其是对重大经营决策、预算管理、合同管理等环节,进行全过程监督评价,并加强对审计后果的后续跟踪管理.现代审计已不局限于财务方面,而涉及到企业多环节、多方面的经营管理活动,因此企业还需建设优秀的审计团队,重视内部审计人员整体素质的提升,鼓励审计人员积极参加各种培训,不断提高自身专业素养.
4. 建立健全审计管理体系与业绩评价制度
结合企业内部审计现状,进一步完善审计管理制度,规范审计业务操作标准,比如工作底稿编制规范、内部审计计划制度、审计意见整改管理办法、审计质量控制规范等.在企业内部审计的各个环节,需要通过建立保密制度来确保审计质量和商业秘密.为最大限度的发挥内部审计作用,企业还需建立内部审计人员绩效考评制度,建立竞争机制,给内部审计人员创造良好的工作环境.
二、经营需要导向的针对性审计项目优化
1. 实施办公系统审计
大型制造企业通常不止一个生产工厂,分散各地的工厂需要集中管理,因此引入信息技术,建立办公系统实现网络统一管理,对企业经营管理具有积极的意义.在企业内部审计中,建立依托办公系统的财务管理中心,实施办公系统专项审计.具体操作为：一是企业明确电子工作流程,完善神品和确认过程；二是对目前流转的工作进行清理,发挥信息中心的职能作用；三是明确发起人及各节点负责人的工作责任,确保整个历程在合理时间完成；四是转变对电子工作流的认识,各部门要承担自身责任,不能做推卸责任的形式化审批.
2. 开展高管业绩评价
为保证大型制造企业的整体化经营目标实现,对各分部、各厂负责人在考核期间的经营业绩进行审计和评价,并以企业制定的相关制度以标准,由审计中心联合人力部门,对集团下达的经营目标进行考评.对企业高管、经营负责人等,按照核算制度、会计准则对各业务板块申报利润数进行复核,公正、客观的确定与评价经营绩效,作为高管、经营负责人考核的依据.
3. 实施生产实测审计
随着我国制造业的不断发展,制造业市场越来越大,呈现国际化趋势,大型制造企业需适应市场发展,联合生产部门、市场部门实施生产实测审计.审计中心成立专门审计组,对企业生产环节中的生产成本关键控制点进行分析,建立生产原材料、人力资源、生产设备等成本数据库,并建立相应的调整机制.审计组需结合各关键控制点的成本数据动态变化情况,将核心成本作为审计调查的重点.审计组将调查中发现的各项成本动最大、占比最大、可控性强等部分进行审计,并将审计结果向集团总裁提交审计报告,并提出切实可行的审计建议.
4. 实施专项审计
大型制造企业的经营管理更加复杂、系统,且由于经营管理模式多为“所有者与经营者分离”,职业经理人与企业产权人利益目标存在差异,因此不可避免的会出现个别职业经理人的违规现象.针对此情况,企业审计中心需制定专项审计制度,成立专项小组,实施专项审计.审计中心的专项小组在接到后,按照集团公司的工作安排成立专项小组,对事件逐一落实查证,并将审计结果上报集团总裁.审计结束后,企业可结合审计结果完善该环节相关规定,加强管理,以避免再次发生类似事件.
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