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增值税有关毕业论文开题报告范文 与建筑业营改增后甲供材料对应交增值税影响观察类专升本论文范文

主题:增值税论文写作 时间:2021-12-01

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摘 要:为加强我国税制改革,国家税务局提出营改增的税收政策,对于建筑业而言,营改增政策实施要求其积极进行税务管理的改革及筹划,才能发挥政策带来的积极作用.本文就营改增背景下做好甲供材料的相关税收问题进行探究.

关键词:建筑业;营改增;甲供材料;增值税;影响

中图分类号:F810.42 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2018)018-0264-01

在传统的营业税征收中反映出来的主要问题就是这种税收征管中存在很多的重复征税行为,如果企业存在流转环境,就会有重复征税的现象发生,且这种重复征税是随着流转环节增多而增多的,实施增值税代替营业税的税收征管体制,能够允许抵扣,能够有效解决重复征税的问题,帮助企业减轻税务负担.在相关营改增的试点统计数据调查中发现,实施营改增后,试点范围内的相关企业的税负均有所下降,就上海的营改增试点成效而言,该试点在五个月时间内因为营改增政策就实现了范围内相关企业整体税负下降80亿元的成效,可见营改增带来的积极作用.

一、营改增政策实施前后某建筑企业的税负对比

就建筑业而言,其下行行业众多,特别是在建筑材料方面,涉及到各种建筑材料行业,营改增税收政策实施,对于建筑业的税负增减情况到底如何,还需要进一步研究.本文就笔者所在的地区的某个建筑企业的相关经营业务进行探讨,分析营改增政策实施前后建筑企业甲供材料对于企业税负的影响情况.

该建筑企业2016 年承揽了某房地产开发有限公司的某小区住宅楼的建筑工程,该工程的竣工总决算为980 万,建设单位除了按照合同的相关条款扣除了10% 的质保金外,其他工程款甲乙双方都进行了结算,建筑企业的所有费用都以先进方式支付,建筑企业的财务对于这一工程项目的经济往来记录可以总结为:建设单位供材料400 万,支付工程租赁费15 万,人工费400 万,按揭费20万,其他费用20 万,税金30 万,企业所得税25%,如果采用增值税进行财务核算,假设甲供材料的400 万( 含税) 已经开具了相关的增值税专用,这时建筑企业适用的增值税率为11%,在不考虑其他增值税进项税抵扣问题的前提下,营改增政策实施后,建筑企业获得的直接利润明显提高,但是相应的所得税额也提升了,建筑企业的流量得到改善,企业的流转税负率减少,这种税负的下降包括了建筑企业从甲方划拨的材料取得了增值税专用的情形.

但是现实情况却不是这样,建设企业为了确保工程建筑质量,确保建筑材料的质量,有效控制材料成本,因此采用直接采购建筑材料的方法,在开具时,抬头直接按照建设企业名称开具的,这时,建筑企业收到甲供材料后几乎不可能在获得增值税专用了,不仅如此,建筑企业在施工建筑的过程中还会涉及到的一些增值税抵扣进税项也无法获取相应的增值税进税了,例如在施工中增加的设备租赁费、辅助材料费、施工中使用的水电气费、混凝土、砂石等材料的费用等,都不能获得进税项的抵扣.如果根据甲供材料直接开具给甲方的情况进行税负计算,建筑企业在无法获得相应的材料增值税的情况下,需要按照11% 的税率进行增值税的缴纳:980/1.11*0.11等于97.12 万元,除了要缴纳增值税外,建筑企业本来可以抵扣的进税项也不能进行抵扣了,这就导致这种税收方法并没有给建筑企业带来好处.

但是如果建筑企业对于甲供材料能够换一种操作方案,结果就会不一样了,在这一操作方案中,甲方可以指定建筑企业在工程中使用某种建筑材料,为工程建筑质量的保证打下基础,并实现有效的成本控制管理,建设单位完全可以与供应商协商好,并且按照协商好的材料将增值税专用开给建筑企业,这时建设企业的付款方式就很重要了.一般情况下,建设企业可以运用付款方式有以下几种:

第一,将工程款的材料款项费用直接拨付给建筑企业,建筑企业和材料商进行对接,结算相应的材料费用,但是这种付款方式可能存在的问题就是建筑企业可能在受到材料款后,不用于支付材料供应商材料费,而是挪作他用,这就会造成企业与供应商以及建设企业和建筑企业之间的矛盾纠纷,导致工程施工进展受到阻碍.

第二,甲方可以直接与材料供应商对接,直接支付材料款项,防止经过建筑企业转手造成的资金不到位现象.这两种支付方法的实施还需要建设单位加强监督工作,防止不正常的囤积材料现象出现.通过以上问题的分析和对策提出,可以看出,在营改增政策实施的税收背景下,建筑企业要想获得最佳的利润,降低税负,必须要注意在合同条款中对于甲供材料的相关问题进行明确,防止因为无法取得增值税专用造成的企业税负的增加,积极利用好政策带来的优惠,确保自身的利益.

二、营改增背景下建筑企业对于甲供材料税负有效控制的办法

营改增是2012 年开展试点工作后不断推行的一种税收政策,在这一税收政策背景下,建筑企业要确保自身的税负降低,必须要提升企业税务管理人员的业务水平,加强专业培训,让相关税务人员更好的把握营改增对于建筑企业带来的影响和主要建筑企业进行的税收管理政策调整,要求税务管理人员在关注营改增带来的税负降低效益时,也要关注所得税税负问题.因此,建筑企业要加紧对于财务管理人员的专业培训工作,让财会人员了解增值税、明确应税服务范围划分的变化、营改增后营业税增值税税率、简易计税方法与差额征税、其他一般性政策规定、建筑业与不动产、营改增过渡政策等问题.通过具有针对性和实用性的培训,帮助企业明确税收优惠政策,实现经营效益最大化,让企业及其财务管理人员对国家新的税收政策加强了解,为公司今后降低税赋,实现更大的利润打下坚实基础.

三、结语

作为建筑企业,营改增背景下,要重视相关税收问题的调整,加紧做好甲供材料涉及的税负问题,积极做好营改增教育培训工作,维护好企业的利益,发挥营改增对于企业税负减轻的作用.

参考文献:

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