我国上市公司的盈余管理行为,该文是关于上市公司类硕士学位毕业论文范文跟盈余管理和盈余管理行为和国上市公司相关本科论文怎么写.
上市公司论文参考文献：
摘 要：在当今证券市场上,盈余管理已经成为一个很普遍的现象,但却存在很多问题.不少上市公司为了获取更大的经济利益,采用各种手段进行盈余管理.这不仅使得企业会计信息失真,而且还影响了投资者的判断,继而做出错误的决策.在学术界,盈余管理也一直备受关注,很多专家学者都对此进行着深入的分析和探讨.所以,对我国上市公司的盈余管理行为进行研究意义深远.对此,本文从盈余管理的概念入手,接着探讨了我国上市公司进行盈余管理的动机和手段,最后从会计准则、治理结构、外部监督等方面对盈余管理的规范提出了一些切实可行的建议.
关键词：上市公司；盈余管理；建议
中图分类号：F276.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)010-0300-01
一、盈余管理的概述
1. 盈余管理的概念
盈余管理是指在相关的法律法规许可范围内,公司管理层通过对会计政策的选择或者会计估计的判断等手段达到预期的盈余目标,以实现企业利润最大化的一种行为.
2. 盈余管理的特征
(1) 盈余管理只会对财务报告中的数据产生影响,而不影响公司的实际盈利.
(2) 盈余管理的主体一般都是公司的管理层,他们可以影响企业的财务报告.
(3) 盈余管理的客体主要包括会计方法和会计原则.
(4) 盈余管理的动机和手段比较复杂.
二、我国上市公司盈余管理的动机分析
1. 经济利益的驱使
在我国上市公司中,大多数管理层的薪酬与财务绩效紧密相关,因此他们为了获取更多的经济利益,会与有着相同目的的经济利益方相勾结,采用各种手段,修改财务数据,进行盈余管理,使呈现出来的财务指标能够达到预期设定的高度,这严重影响了信息的可靠性.
2. 现行会计准则的灵活性
现有的法律和制度虽然对上市公司的盈余管理行为有着严格的要求,但是很多方面仍然存在着漏洞,尤其是在会计方法的选择上,这就使得很多企业有机可乘,进行盈余管理.此外,我国的高新技术企业在税收上享受着很大的优惠,这意味着如果上市公司开展研发活动,获得税收优惠,就可以减少企业的支出,从而使盈利水平提高,改善财务信息.
3. 我国独特的上市制度
根据我国的制度规定,如果一个上市公司连续三年亏损,其在证券市场的活动将会被暂停.若在规定的期限内无法实现盈利,那么将会被退市.作为一个上市公司,退市将带来巨大的利益损失.所以,为扭转此局面,上市公司就有了操纵利润的动机.此外,对于上市公司在证券市场中的再融资行为,有着较高的标准,很多财务水平较差的上市公司为了达到要求,也可能进行盈余管理.
三、我国上市公司盈余管理的手段分析
1. 操控企业的非经常性损益
根据企业会计准则,上市公司采用置换、转让、出售固定资产、财政补贴、债务重组等方式获得的收益计入营业外收入.上市公司可以通过对非经常性损益进行操控,增加本期利润,以实现盈余管理的目标.
2. 利用会计政策和会计估计变更
利用会计政策和会计估计变更是上市公司进行盈余管理的一个常用手段,主要包括变更存货的计价方法、各种减值准备的计提和转回、变更固定资产折旧政策和计提比例等.固定资产折旧方法有直线法和加速折旧法等,不同的方法计提的折旧存在差异,折旧年限的变更也会对利润产生影响.
3. 调整收入确认的时间
作为一家上市公司,其交易每天都在发生,但是随着当今交易方式和交易条件的不断变化,很多情况下难以对收入和费用的时间及金额进行确认.因此部分上市公司以此为契机进行盈余管理,操纵利润.比如,通过提前确认销售收入来提高本期的盈利水平.
4. 通过关联交易进行盈余管理
上市公司与关联方之间的交易比较隐蔽,也是很多企业进行盈余管理常用的手段之一.通过与关联方之间的购销业务,以及委托经营或受托经营等方式,上市公司可以悄无声息地实现利润的转移,达到预期的盈利目标,而且不容易被察觉.
四、规范上市公司盈余管理的建议
1. 规范证券市场
证券市场作为证券交易的主要场所,必须加以规范,要建立起强有效的实施机制,使上市公司财务信息的披露符合法律法规的要求,更加真实可靠,以反映企业实际的利润水平,这样才能有效地抑制上市公司过度的盈余管理.而且,通过营造良好的市场环境,投资者可以更加放心地在证券市场上评估股票,做出合理的选择.
2. 完善会计准则
我国的会计准则虽然已经比较全面,但是仍有很多不足的地方需要改进和完善,尤其是随着经济社会的不断发展,很多会计实务也发生了变化,相应的规章制度也需要加以修订.由于会计政策的灵活性和可选择性,使得很多上市公司借此进行盈余管理,所以对会计准则的完善要尽量减少其文字的模糊性和程序方法的可变性.
3. 改进公司治理结构
上市公司的管理层是进行盈余管理的主体,而薄弱的公司治理结构为其盈余管理行为提供了条件.所以要想减少管理层对利润的操控,必须改进公司的治理结构,形成科学有序的管理框架.在董事会中,要增加独立董事的比例,引入的独董要具备一定的专业知识和判断能力.而且董事会中的利益各方要保持均衡,这样才能保证公司事务的有效开展和运行,提高财务信息的质量.
4. 加强外部监督
要想规范上市公司的盈余管理,有效的外部监督是必不可少的.一方面,要加强证监会的监督力度,对上市公司提供的资料、报表等内容要严格审查,审查人员要不断优化自己的从业水平,提高胜任能力.另一方面,社会舆论监督也起着十分重要的作用,无论是审计师、证券分析师,还是新闻媒体,都需要尽职尽责,揭露上市公司不当的利润操控行为,对上市公司进行监督和制约.
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