关于医院职工个人所得税的纳税筹划问题分析,该文是关于个人所得税方面硕士论文开题报告范文与纳税筹划和个人所得税和医院方面毕业论文怎么写.
个人所得税论文参考文献：
梁晓明
（咸宁市第一人民医院,湖北咸宁437100）
［摘 要］随着社会经济的不断发展,人们的收入方式渐渐多元化,因而涉及的个人所得税情况也更为复杂.为了在合法、合理的范围内增加个人的收入,可以采取法律允许的方式进行纳税筹划,降低个人所得税负担,以提升个人收入.在医院当中,职工个人所得税纳税负担较重,不利于职工工作积极性的提高.基于此,应认识到医院职工个人所得税筹划的意义,进而采取有效措施进行筹划,帮助职工降低纳税负担,提高经济收入.
［关键词］医院职工；个人所得税；纳税筹划
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2017.33.180
在当前社会中,随着相关法律法规的日益完善,相关税收项目也发生了较大的变化.同时,随着人们收入水平的增加,所需缴纳的个人所得税也在不断增长.基于此,应采取有效的措施,对纳税进行科学的筹划与管理,以降低纳税人的压力.对于医院职工来说,以往需要缴纳的个人所得税相对较高,影响了医院职工的经济收入水平.对此,应当结合医院职工个人所得税纳税现状,采取有效的措施开展纳税筹划工作,以提高医院职工个人税后的经济利益水平.
1医院职工个人所得税纳税的现状
在当前很多医院中,医院职工的收入包括了补助、奖金、绩效、工资等,根据我国当前税收制度,如果员工只有基本工资,个人所得税率大多在5%~10%,而如果员工的收入包含补助、资金、绩效,很多员工的个人所得税率将会达到15%~20%.这就使得很多医院职工都需要承担较重的纳税负担,影响了职工的经济收入水平,进而难免会影响职工的工作积极性,不利于医院的经营与发展.
2医院职工个人所得税筹划的意义
2.1提高纳税人的纳税意识
尽管税收筹划的本意是为了减少缴税,但纳税人需要首先对税法、财税相关知识和政策加以熟悉,才能够在合理合法的范围内进行收税筹划.因此,纳税人为了提高自己的经济收入,通常都会积极地学习和研究税法知识及财税政策,在这一过程中,也能够实现自身纳税意识的提高,从而自觉地避免逃税、偷税、漏税等不良现象的发生.
2.2维护纳税人的自身利益
纳税人在对个人所得税进行纳税筹划的过程中,会在不违反相关法律法规的基础上,对多种纳税方案进行比较,从而选择税率最低的方案执行.通过这种方法,能够尽可能减少流量,在流入量固定的情况下,使净流量得到增加.同时,还可以使流出时间得到延迟,利用货币时间,获取一笔没有成本的资金,从而使资金使用效率得到提高,提高纳税人的经济利益.
2.3帮助国家完善税收法规
在个人所得税的纳税筹划当中,通常都是利用了税法当中没有做出规定的行为,或是税法中规定的优惠政策.从一定程度上来说,纳税筹划行为,可以看作纳税人对国家税法及税收政策的一种反馈.因此,国家可以利用纳税人纳税筹划的行为信息,对现有的税法和税收政策加以完善,及时补充税法当中存在的各种缺陷和漏洞,从而使我国的税收法规更加健全.
3医院职工个人所得税纳税筹划策略
3.1结合纳税操作筹划
近年来,国家个人所得税法对工资、薪金所得税起征点进行了多次调整.而在实际征税的过程中,各地税务部门认定的起征点却存在一定的差异.在经济较为发达的地区,地税部门征税的起征点可能稍高一些.在经济落后的地区,起征点则要稍低一些.对于医院来讲,还要结合当地纳税操作实现职工个人所得税的纳税筹划,通过模糊操作减少缴纳的税额.就目前来看,按照医院规定,职工工资、薪金的10%将被计入所在科室的管理基金中,以用于业务管理或业务建设.而由于各医院规定不同,所以具体的计入比率并不相同.［1］由于这笔资金用于开展科室文化建设、学术研究等活动,属于医院业务支出性质,所以可以进行个人所得税额抵扣.在实际纳税从操作中,可以通过计入医院日常公用支出项目减少个人所得税缴纳的金额.
3.2基于免税项目筹划
根据国家规定,按照省级以上政府规定比例从个人收入中提取医疗保险金、失业保险金等费用,以用于社会保险和住房公积金缴纳,可以作为免税项目不征收个人所得税.如果超出政府规定的比例,则要进行个人所得税的缴纳.结合这一规定,医院可以适时免税项目筹划,从而使职工收入和生活水平都能得到提高.一方面,医院需适当提高职工住房公积金福利,从而使职工个人收入所得额得到合理抵扣.另一方面,医院还要积极参与社会保险制度改革,从而使职工保险金比例和额度得到合理提高,以减少职工个人收入所得额.最后,医院还要加强对职工医疗保险*的利用,通过各种途径增加职工医疗保险额度.而在纳税操作中,则可以将该部分费用当成“医疗保险金”,以达到实现职工个人缴纳所得额抵扣的目的.采取这些措施,则能通过增加免税项目帮助职工节税,使职工收入水平得到进一步提高.
3.3工资薪金福利化筹划
对于职工来讲,只有获得高薪才能产生更多消费.而在工资、薪金等薪酬需要完成个人所得税税率累加的情况下,薪金的增加反而将导致医院职工能够用于消费的减少.针对这一情况,首先,还要完成医院职工工资薪金的福利化转化,以便通过提供更多的福利满足职工消费需求,使职工需要缴纳的个人所得税得到减少.采取该种措施,一方面能够帮助职工获得更多的实际收入,从而使职工消费负担得到减轻.另一方面,则可以使医院的支出结构得到优化,并使医院工资的总额得到减少,继而使各种保险费用得到减少.［2］其次,从医院管理层面来看,采取该种措施能够使医院收支结余增加,并为医院开展分类管理工作提供便利.最后,采取该种措施完成大部分业务的筹划,可以使国家税源得以保持完整.
为实现工资薪金福利化筹划,医院还要进行福利设施提供,如营养食堂、免费膳食等,以免福利被转化为工资性收入,避免缴纳相应的个人所得税,同时使职工的物质需求得到满足.其次,医院需致力于优化职工工作环境,为职工提供办公物品,并将该项花销作为办公费.针对特定职业,医院可以为职工提供手提电脑、计算机等设备,并采用分期抵扣的方式实现减税.此外,医院需为职工提供培训费、交通费和书刊报销等费用,从而使职工持续获得文化素质水平的提升,并且更好地*各种医院业务,继而使医院职工的工作效率得到提高.
3.4基于劳动工资总额筹划
结合会计部门提供的工资总额,医院会完成劳动报表的编制.而在医院职工个人所得税计税方面,将按照在职职工人数和实际收入完成检查概算.从这一角度出发,可以实现对劳动工资总额的税收筹划,从而使职工个人所得税的缴纳金额得到减少.具体来讲,就是医院需要加强对临时用工人员和聘用人员的收入控制,确保这些人员的收入接近个人所得税起征点,但不超过起征点.［3］采取该种措施,则能使医院职工需缴纳的个人所得税总额得到均衡降低,进而降低医院职工个人所得税税额.
4结论
个人所得税是我国税收构成当中的一个组成部分,收税对象主要是以个人为单位.在医院当中,基于其现有的工资收入结构,大多数医院职工面临的个人所得税税率较高,因而都需要承担较重的纳税负担,经济收入水平受到了影响.对此,可以在相关法律法规和政策允许的范围内,根据自身的收入情况,采取合理的措施开展纳税筹划,重新安排医院职工工资发放方式,降低职工的纳税金额,使员工的经济效益得到进一步的提高.
参考文献：
［1］冯灵芳.医院职工个人所得税纳税筹划方式的若干研究［J］.商,2016(2):132.
［2］方原花.医院职工个人所得税纳税筹划［J］.中国经贸,2015(7):261.
［3］王烨.公立医院员工个人所得税纳税筹划及测算［J］.医院管理论坛,2017,34(2):18-20.
［作者简介］梁晓明（1978—）,男,湖北咸宁人,中级经济师,研究方向：税法.
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