往来账核算存在的问题和审计方法,本文是关于审计方法类论文范文文献和往来账和审计和核算有关毕业论文怎么写.
审计方法论文参考文献：
［摘 要］往来账涉及的环节较多,包括成本确认、收入、付款和采购、收款和销售等,对其审计的内容主要有预收账款、其他应付款、应付账款、预付账款以及其他应收款等.进行审计时,因为涉及的内容较多,所以容易出现很多问题,企业需要以自身的情况为依据,使用往来账对利润进行调整,注册会计师确认时可以使用函证审计的程序,但是效果不一定很好,因此增加了审计的风险以及难度.为了对被审单位运转的情况、债权债务进行了解,注册会计师应该加大审查的力度,做好往来账的核算工作,促进会计行业的发展.
［关键词］往来账；债权债务；审计
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2017.15.355
1往来账之中主要存在的问题
1.1成本、收入挂账
(1)部分企业需要向银行借款或者是经济效益较低时,为了虚增利润就会借助于应收账款,使用虚等方式作假.
(2)利用其他应付款、应付账款以及预收账款进行收入的隐瞒.一些企业的经济效益较高,为了增加利润,少交税额,一般会不对收入进行处理,将其挂在应付账款或者是预收账款中；或者是人为地将利润进行调整,借助其他应付款以及应付账款等方面的账户对费用进行列支.
1.2潜亏、潜盈的挂账
(1)部分企业对应付账款进行设置时,存在很多问题,明细科目没有达到科学、合理的要求,同时很长一段时期都用于挂账,导致款项没有及时支出,形成潜盈.
(2)一些企业了解债务人存在破产以及撤销等情况,却不及时地处理账务,形成了潜亏.税务要求和会计核算有一定的不同,进行会计核算时,满足坏账转销的要求时,就能归到坏账中,核销往来账,但是在税务要求之中规定,在企业进行次年的汇算清缴之前应该经过专项申报的环节,还应向税务局提交材料,涉及大金额的还应委托具有资质的机构做鉴定,不然不能执行税前扣除工作.部分企业的财务为了省事,不做坏账的转销,将其长期挂在账上.
1.3领导重视程度不高、没有及时地核对
一些企业的领导对往来账不具备相关的了解,财务部门对往来账的管理也没有对工作流程进行明确的规定,没有设置奖惩制度以及岗位职责等.因为领导较为轻视、财务对核对的账目没有进行及时的核对,再加上更换财务次数较多,导致财务工作在进行交接时存在很多问题,增加了账龄,不能对往来账进行清楚的处理.部分企业的应收账款的最长账龄可超过五年,因此问题很多,进行核资清产时,很多都要做到转销,具体内容如下所示.
(1)因为财务的核算人员素质较低,不具备责任感,因此进行核算时很容易发生串户的问题,因为很长时间不进行对账,很容易导致往来账的核对不及时.
(2)财务人员和销售部门没有进行及时的沟通,很容易在核对时出现问题,三角债的问题很常见,若是收款人员对三角债的情况不是很了解,那么将款项收回之后,没有与财务人员进行及时的沟通,同时因为手续存在不齐全的问题,财务人员也没有与收款人员进行及时的沟通,导致很多问题的产生,给企业的会计管理带来不便.
(3)对于集团公司来说,因为是一个领导,所以会发生子公司若是有盈余就用它付款,存在资金短缺问题的公司,就将收款列入这个公司,原先的挂账与付出去和收回去的款项对不上,因为经办人员、财务人员相互之间没有及时地进行沟通,原先的挂账都不能进行销账,会额外增加新账.长期下去,实际的债券债物与账面的记载金额会有很大的差别.
2往来账的管理措施
2.1提高对往来账核对工作的重视程度
企业经济的信息是直接与往来账的列报、计量、确认息息相关的,若是管理得当,就能将款项及时地收回来,及时地支付债务,这样才可以将管理的资金进行有效的管理,将坏账减少,实现财产物资的损失最小.
2.2健全往来账的管理制度
(1)为了实现往来账核对工作以及核算工作进行的高效性以及顺利性,一定要谨慎地选用会计人员,一定要善于协调、有较强的制度执行力、较强的专业技能、爱岗敬业以及较强的责任心,这样才能做好往来账的核对.
(2)进行往来账的管理时,一定要对工作流程进行明确,完善往来账的责任制,对责任人进行明确,规定往来账的对账、记账、审核以及制单等环节,对对账的时间以及结果进行定期的管理与规定.
(3)对涉及往来账的各个岗位,应对职责进行严格的规定,往来账的会计人员应对往来账的会计科目以及原始单据进行审核,实现账目的及时核对,为往来账的核对营造一个良好的工作环境.
(4)制定奖惩制度,检查往来账涉及所有环节的具体执行情况.
3往来账的审查
3.1应收账款的审查
3.1.1对被审计单位中的应收账款内部的控制进行测试以及了解
注册会计师审计的重点具体如下：①记录应收账款时,依据是不是经销部门进行核准后的凭证以及销售凭证.②企业进行客户对账单的定期编制时应以收账款的明细账余额为依据,还应和客户进行对账,进行记录、编表以及调整,是否分离了应收账款方面的不相容的职务.③对于欠账很长时间的一些款项,被测企业是否已经进行了处理,例如派专人前往收回等,是否是经过了授权才对应收账款方面的各类贷款进行调整.
3.1.2函证应收账款时应具有选择性
注册会计师应该亲自进行函证的寄发,确定范围时,需要基于总体进行分层,这样进行应收账款的函证时较为方便.一般情况之下,函证对象为：交易次数多但是余额不大、关联方项目、账龄较长的项目、数额较大的项目等.注册会计师应注意回函,具体如下：①对于询证函,若是函证的企业盖章与数据不一致需要盖章的地方,说明这个账款和函证单位所记数额不相同,应该对替代范围进行增加.②没有回函的,注册会计师应该利用替代程序,对余额进行核对.③审计的单位不能进行函证或者是没有对地址进行出示的,注册会计师需要对风险进行考虑.
3.2审查预付账款
所谓预付账款指的就是因为预付而产生的债权,属于购买业务.通常情况之下都会有购货的合同,在合同上会对支付资金的数额以及比例进行注明,注册会计师能够借助替代程序对账面以及合同进行抽查.但是具体的情况一般较为复杂,部分企业核算时不符合要求,列入预付款的项目与会计要求不符,有些根本就不应该被列入预付款之中,将审计的难度提高,审查重点如下：①一些新成立的单位被注册会计师查账时,需要对它们的预付账款进行关注,看有没有挂出资人的项目,若是有,还应看审计单位有没有把出资款进行支付.②对预付与关联公司的项目进行关注,审查是否存在替关联公司向银行贷款,但是继而又借给关联公司的现象.部分公司不具备贷款资格,但是又需要进行贷款,那么集团公司就会利用整体集团进行贷款,再借给这些需要贷款的企业.
3.3审查其他应收款
①对企业制度进行关注,是否完善,执行情况等.②对个人和单位之间的往来进行对账,还有部分员工报销备用金时不符合要求,领导之间的往来账款,都应进行关注.③部分单位的出资人是自然人,同时实际的控制人也是相同的人,自己的账目跟公司的账目混合在一起,导致很多问题产生,注册会计师应根据出资人的出资数额来判断归还出资的金额.
3.4审查预收账款
审计方法为：①审查人员有资格进行函证.②通常情况下的审计截止日期为年末的时间,注册会计师应以期后的事项为依据,对期后期间(审计截止日期到审计报告这个期间之内)转收入与发货时间是否一致等进行审查.
参考文献：
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［2］李桂霞.浅论事业单位的往来账管理［J］.现代经济信息,2016(22).
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