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应收账款论文参考文献：
在飞速发展的市场经济,不断改变的市场供求关系条件下,想要在市场中还能保持一席之位,提高占有率,主要手段是商品质量优势和竞争优势来增加销售,比如不断加大创新产品的投入,使产品种类不断增加,现在,赊销在商业信用发达条件下也发展成为手段之一,很多企业都会利用网络平台这个桥梁来赊销各种商品.利用赊销,企业可以达到提高竞争优势,销售量不断扩大的目的,但同时弊端也会显现,赊销带来的收入越来越多,销售后用结算的越来越少,流动资产中应收账款金额和数量比例增加,这样风险就会越来越大,要是客户诚信度不高,或者赊销的公司出现临时状况,不能按约定好的时间偿还欠款,这样企业就可能有流动资金周转困难,流量短缺等问题的出现,甚至会有出现坏账死账,这是对发展很不利的.企业使用赊销方式进行交易,就会有一部分资金被对方临时占用.
一、研究对象理论分析
（一）企业应收账款的定义众所周知,应收账款是指在正常经营过程中,企业因销售商品、产品提供劳务等业务时,影响购货单位收取的款项,具体包括应由购货单位或接受劳务单位负担的税金、买方垫付的各种运杂费等（张晓龙,2011）.
（二）应收账款管理目标企业为了扩大了销售而增加应收账款的同时,它也产生应收账款的管理成本,增加了企业的经营风险.所以说,企业对应收账款的管理,并不是单纯的为了收回应收账款或者是防止产生坏账.它的目的是为了在实现利润和成本之间的平衡.简单来说,就是由应收账款产生的收益减去应收账款成本后,能够达到一个最优值.
（三）企业内部控制制度企业内部控制制度具体分为单纯的管理控制制度以及会计控制制度.对应收账款而言,是属于企业会计报表的一部分,所以在文章中我们所讲的是内部会计的控制制度.企业制定完善的内部控制制度,特别是对会计业务进行控制,会对企业合理管理由经济活动产生的应收账款等会计信息产生有利影响,能够确保会计信息的真实性.
（四）信用政策信用政策又称应收账款政策,是对应收账款进行合理规划的行为准则.主要包括了一下几个方面：
1.信用标准.信用标准,是企业对客户的信用水平的最低接受底线.通过设立基本标准,企业可以对客户的信用水平进行划分,择优选择,从而获得有利于企业的客户资源.在一定程度上,此标准起到一个“阻拦”作用.
2.信用条件.这是在企业愿意为客户提供“赊销”的情况下,防止企业无限期拖欠货款所提出的条件.具体包括：要求客户在规定时间段内支付欠款,即信用期限；其次,企业也为客户提供了“奖励”,若客户愿意提前支付清楚欠款,企业选择降低利润来为客户提供折扣.
3.收款政策.当客户违反了与企业签订协议,不能及时地交付款项时,企业持有了大量的应收账款,为了促进企业自身资金的流动,企业会采取相应的收账手段,从客户手中讨回资金.在进行催讨欠款时,企业应避免采用暴力手段,合理的收款策略能起到事半功倍的效果.
（五）ERP管理系统这是一种财务管理系统,可以科学地管理企业的各种会计信息.在互联网普及的今天,人工管理模式已经呈现出淘汰的趋势,采用系统的管理软件,有利于企业更好地管理会计信息.并且在系统的帮助和控制监督下,也能有效地防止产生虚假信息,明确责任.
二、应收账款的管理现状及原因分析企业应收账款管理现状：在日常生活中,企业不可避免的会产生应收账款,其中商业竞争是应收账款产生的最主要原因.目前我国的市场经济竞争日益激烈,企业都致力于提高竞争力,占据市场份额.因此他们往往采用“赊销”的手段来吸引顾客,由于销售和收款的时间不一致,两者之间形成了时间差,由此产生了应收账款.其次,在激烈的竞争中,为了给外界一份完美的会计报表,企业会虚增应收账款,其目的就是为了调节利润,夸大企业经营成果,或者是将已经收到的应收账款故意不入账或推迟入账,利用这一时间差,从中获取利润.调查显示,中国绝大多数的企业遭受过客户拖欠货款的情况,并且企业所持有的应收账款数量逐年增加,居高不下.在这基础之上,中国企业的应收账款变为坏账或是呆账的可能性也是越来越大.为了使企业保持其“地位”,一些集团企业选择在关联方之间进行虚假交易,由此产生了虚假的会计信息,从而使应收账款管理的困境变为更加复杂.
三、应收账款管理中存在的问题及原因
（一）理念问题有些企业特别是中小企业,它在经营的时候,只注重短期的效益.为了在规定的时间内增加利润,往往会将货物赊销给客户,选择用应收账款来粉饰企业的业绩.那么在这之后,企业的工作重点不得不放在“追账”上面,有些企业甚至是只有在出于异态催款状态下,才意识到情况的危急.企业没有清楚地认识到,若是不能从源头上抵制不良的应收账款,它的资金安全和经营安全就得不到保障,单靠人为的去追讨是没有多大效果的.
（二）应收账款管理考核制度不完善我们可以发现,现在在一些销售岗位中,销售人员的薪资是由基本工资和销售提成所组成的.销售人员为了使自己的薪资理想化,就会想尽办法去完成销售任务,就是处于只负责销售货物数量,对于款项却根本不重视的一种状态之下,往往只注重数量而忽略了质量.而且企业也不要求由他们去收回款项,导致了应收账款的积压.再加上有些企业部门之间缺乏沟通和凝聚力,在追讨欠款时就会显得力不从心,这样就产生了大量的应收账款.
（三）企业对客户盲目的信任中国人喜欢在酒桌上谈生意,并且比较相信自己对别人的第一印象,所以一旦对方的脾性投了自己所好,就会潜意识去相信对方,那么生意也就成功了一半了.但恰恰在这种情况下,很多人会进行伪装,企业忽略了对客户的信用级别进行调查.所谓知人知面不知心,许多应收账款变成坏账,就是因为对方企业无法支付欠款,有些负责人甚至潜逃到国外来逃避债务,而企业就不得不自食其果.
（四）内部控制出现漏洞首先是应收账款的管理缺少明文规范,即使有规章制度,有时也如同虚设.其次对企业的经济活动过程缺乏关注,只注重开始和结尾,对中间过程,也就是从交易到付款这一阶段,企业对客户的经营管理并不关注,即使对方中途出现财务危机也不知道.最后就是关于企业内部的部门,部门之间相对分离,相互之间各成体系,造成一有事情就互相推诿的局面.例如销售部门只负责销售,不负责追讨欠款,而财务部门在无法完成收款任务时,又会去责怪销售部门,长此以往,不利于企业的内部团结,对企业的生产经营活动产生影响.
（五）社会的道德修养层面低在普通群众中,信用意识并没有普及,这也使商业信用处于一个落后的水平.在双方进行交易时,仅仅靠纸上合约是不够的.若是对方缺乏责任感,蓄意逃避付款责任,企业同样无法收回应收账款,造成管理上的困难.以上的种种问题,无论是内部的还是外部的,都使得企业无法顺利收回货款,在产生应收账款后,又管理不善,最终产生应收账款风险.
四、策略和建议针对企业应收账款管理上的问题,为了更好地管理应收账款,企业应采取相应的措施,以实现合理的应收账款管理目的.无论做什么事情,“马后炮”是没有用的.对企业来说,事前控制是管理应收账款的第一环节,能够对预期会产生的种种问题进行防范,比事后控制来的重要的多.此外,还有事中和事后控制.具体策略如下：
（一）制定信用政策针对客户的具体情况,制订相应的信用政策,先对客户的信用历史、盈利能力、流量情况以及财务状况进行调查和专业风险评估,可以派专业人员和委托其他专业机构进行调查取证,获取对方的真实情况.不仅仅是经济情况,客户的品德也要相应的了解.在对客户的财务状况进行调查时,我们对资信同样需要分析,一般采用“5C”分析法,具体包括了对客户的品德、能力、资本、抵押品和条件进行评估.最后在这基础上对客户进行信用评分,通过对各种数据进行加权平均,进行比较后,就可以选择信用及财务水平都比较高的客户.通过这些措施,选择有效的最优客户,有利于企业的生产经营,防止欺骗.
（二）完善内部控制制度在企业中,必须明确各部门的职责,同时使各部门形成相互监督的局面,可以有效控制因为部门之间相互推卸责任而产生的问题.其次是在人事考核制度上,企业应制定科学合理的考核指标,不能单纯的以销售额来衡量销售人员能力的高低,要想企业的销售部门或人员能够在第一时间控制应收账款的数量,注重销售质量,首先应该先让企业员工对企业产生归属感和责任感,对他们的工作不进行单纯的业绩化考核,那么在工作当中,他们也能对企业负责,对减少企业应收账款作出显著的贡献.
（三）合理的理念一些企业,特别是中小企业,他们在经营过程中只注重生产产量,并且工作重点就是抓销售,重收入.对这些企业来说,他们不能很好地处理眼前利润与未来发展两者之间的问题,只注重当前的经济效益,而忽略企业的后续发展,这明显是不合理的.这些企业应向一些比较大型的企业或者集团学习,重视未来经济发展,秉承着发展可持续的理念.而对中小企业来说,这是最重要的.
（四）完善赊销审批制度企业应首先对客户进行考察,了解对方企业的偿债能力等能力因素以及客户的信用基础,并且对赊销金额设置限额.在*赊销过程中,严禁只经过一个经办人的手,防止以权谋私,要求建立相互监督机制,并且进行集体讨论,解决.其次就是要求对方严格按照手续,不能为了节约时间,而减少审批步骤,要特别注重对相关资料进行确认及签章,这样能防止产生应收账款风险时,企业能拥有有利的原始证据.
（五）对应收账款的账龄进行分析企业应对应收账款进行分类,根据不同客户以及相应的年份来给予不同的关注度.有些应收账款的账龄以高达3年或者是更长,这些应收账款成为坏账呆账的可能性十分大,企业有必要对这些应收账款进行重点管理.在分析账龄的同时,企业可以运用应收账款回收率进行辅助管理,计算应收账款余额占总额的比重,这样有利于企业对那些可能成为坏账或呆账的应收账款作出提前准备.
（六）加强会计监督企业的会计监督有来自自身的,也有来自会计协会.加强会计监督不只是对自身的监督,对客户也应该相应的关注.对企业内部来说,其前提是要明确企业的会计基础,一旦确立下来,就要严格遵守.其次针对应收账款这一账户容易出现的问题,企业应单独设置管理人员,对应收账款定期进行清查,同时企业做账时应严格按照会计准则来进行,这里容易忽视的是坏账核销,企业对能够确定的收不回的应收账款,应进行核销,不能长时间挂账.再者,企业每年应聘请专门的会计协会人员对企业进行审计,可以了解企业自身的一些会计问题,以及对应收账款进行强有力的监督.最后,对客户每年的年报进行分析,也有利企业对对方财务状况的了解.
（七）债权转让以及应收账款的保理当企业的应收账款数额巨大,为了避免坏账的产生,企业可以积极想办法,学习国外的先进经验,盘活应收账款,进行债权转让或者应收账款的保理.简单来说,这两者都是将应收账款转让给第三方,以达到减少自身的应收账款,并且可以进行融资,缓解企业资金紧张的局面.但在进行债券转让时,双方应签订书面债权转让协议,以明确彼此之间的权利义务关系..同时在今年4月,银监会公布实施《商业银行保理业务管理暂行办法》,要求不得为权属不清、寄售合同等五类应收账款做保理业务.这直接要求企业在进行“赊销”活动获取应收账款的同时,要严格保证交易流程的完整性,对一些数据、文件进行签字盖章,保证自身企业所持有的应收账款是合格且合法的,这样才可以采取债权转让或者是对应收账款进行保理的措施.
（八）债务重组债务重组也是一种方法,即对无力偿还欠款的债务人做出一定的让步以防止应收账款财务坏账.重新安排债务偿还方式及数额,减轻债务人负担,企业可以采取贴现、以债转股等方法,减少企业的应收账款.这是一种盘活企业资金最实际的做法.（杭州余杭农林资产经营集团有限公司,浙江 杭州 311100）
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