我国营业税改征增值税对企业影响,本文是增值税研究生毕业论文范文与营业税和增值税和企业有关专升本论文范文.
增值税论文参考文献：
浅析我国营业税改征增值税对企业影响
刘 琼
（三亚理工职业学院,海南 三亚 572000）
【摘 要】营业税与增值税是我国重要的两大税种,他们的纳税范围及纳税方式都有很大的差别,由于我国经济的发展,我国现行全面营改增,影响了一些企业.为了使不同性质的企业有个良好的发展环境,经济能够正常运行.我国决定实施“营改增”政策,此次“营改增”影响了企业会计的核算、财务的管理和企业税收负担,本文就以上几方面进行了分别阐述并介绍了企业应对“营改增”的措施及对策.
【关键词】营改增 财务管理 企业税负 会计处理
一、营业税改征增值税的现状
上海是首个试点地区,但到2017年底已经有几十个企业完成了试点改革,通过试点企业的关于营改增的试行,各个地区都有了不同程度的效果.例如,上海鸿运运输公司2015年的税负相对于前一年有了明显的降低,每股收益也有了明显的上涨.山西沙尼运输公司10年年报被披露出偷税避税额近70万元.管理者透露“公司上缴国家税款之后剩余资金无法进行企业的正常运转”.由此可见,营改增很大程度的消除了重复征税现象,刺激了企业加大投资力度,加快了企业升级的步伐,有利于企业的发展,从而提升了社会生产力水平,从根源上维护了经济市场的稳定.
二、营业税改征增值税对企业财务的影响分析
（一）会计工作的影响
1.会计核算方面的影响.企业缴纳营业税与增值税在会计核算方面有所不同.
确认收入时：营改增之前的会计核算仅需要将直接确认主营业务收入.营改增之后,需要根据主营业务收入进一步核算增值税款,计入应交增值税销项税额中.
在购买材料时：营改增之前,企业只需要支付材料成本,不需要支付任何价外税.营改增之后,企业购买原材料等行为,需要按照国家不同税率,根据原材料,计算增值税,并计入“应交税费-应交增值税”科目中.现总结如下：
收入确认；
营改增之前 借:银行存款
贷：主营业务收入
营改增之后 借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
购买材料；
营改增之前 借：原材料
贷：银行存款
营改增之后 借：原材料
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
①营改增之后,销售方需要向购买方提供增税.确认收入的过程中要对收入和增值税的税额分开计算,同时在应交税费—应交增值税这一科目中进行登记.
②营改增之后,若对应税产品和服务进行购买,需要缴纳增值税进项税额,应税服务与应税产品的需与增值税进项税额分别列示.最终在进项税额里登记,并用于对销项税额的抵扣.
③营改增之前,计提后再进行营业税的缴纳,然后通过营业税金及附加科目核算；营改增之后,企业需要缴纳增值税,通过应交税费应交增值税核算来归集营业税金和附加科目.
④营改增后,城建税和教育附加税会因流转税额的改变而改变,从而使企业利润和所得税额产生影响,仅仅改变的是金额,会计处理并未改变.
例：湖南大盛运输集团为营改增试点的增值税一般纳税人,适用的增值税税率为11％.提供货物运输服务取得价税款合计3 330 000元,款项存入银行.支付联运企业运费555 000元并取得交通运输业专用.不考虑其他因素.
该企业的有关会计分录如下：
接受联运企业应税服务：
营改增前； 借：主营业务成本555 000
贷：银行存款555 000
营改增后； 借：主营业务成本500 00
应交税费—应交增值税(销项税额)55 000
贷：银行存款
555 000
销项税额等于[555 000÷(1+11％)]×11％等于55 000(元)
货物运输服务应交增值税：
营改增前； 借：银行存款3 330 000
贷：主营业务收入3 330 000
营改增后； 借：银行存款3 330 000
贷：主营业务收入3 000 000
应交税费—应交增值税(销项税额)330 000
销项税额等于[3 330 000÷(1+11％)]×11％等于330 000（元）
2.企业财务报表的影响.一是对企业资产负债表的影响.营改增前,企营改前增加,在公司的固定资产和无形资产的动产记录包括购买,税收；而营改增后,企业购买的固定资产以买入价入账,入账中不包含增值税,并且购入固定资产时缴纳的进项税额可以用抵扣.
从短期看,营改增之后,资产负债表中固定资产的账面价值减少,营改增以前的营业税就是账面价值所减少的部分.
从长期看,固定资产之所以加快了更新换代,主要是因为营改增后是能抵扣固定资产增值税的进项税额,同时为分期付款购置固定资产的企业增加权益负债率.
此外,营改增企业明细账中不存在应交税费-应交营业税应交税费这个明细科目,从减轻企业税负考虑,应交税费的期末余额会相应减少.
从长远角度看,增值税取代营业税后企业资产总额和负债总额会有所增加,但负债增长金额比资产增长金额会相对较小.因此,企业权益负债率也会有所上升.
二是对企业利润表的影响.就短期来说,若减少了企业在营业中的收入、税金以及附加,那么就会增加营业利润.因此,营改增后,必然会在一定程度上减少企业在营业中的收入以及税金和附加.如果企业税负不变,那么就不会影响企业的利润,继而不会影响利润表.但如果有变化,则利润会有相应的增减.
（二）财务管理方面的影响
1.企业经营结构的影响.一是促进企业产业结构升级.在增值税体制下,企业购买固定资产会获得相关的增值税专用,这时就能抵扣掉该增值税专用的进项税额,所以在改革后,企业更新、改造、购买新设备都可以进行一定的税款抵扣,所以好多企业也都加快了自身设备的更新与改造,据调查,物流服务业与交通运输业的设备采购额明显增长.二是加快企业开拓市场.此次营业税改征增值税打通了增值税的抵扣链条,不仅减轻了企业的税负加强了企业的竞争力,同时也加快了企业开拓市场的步伐.据调查,试点企业的客户数及合同金额同比都有所增长.
（三）税务方面的影响
营改增政策实施后,从根本上消除重复征税的现象,从而减轻各个行业的纳税负担.由于每个行业都有各自的性质,因此会对应不同的征税标准,实施改革以后,每个行业的企业税负也会受到不同程度的影响.第一,总体情况,在从以上海为最先试点开始,到现在我国大部分地区都实现了改革.各个地区都取得了明显的成效,随着税制稳定的转换,税制结构有了明显的完善,从根本上减少了重复征税的现象,减轻了大部分企业的税负,对于中小型企业税负的减少非常明显,促进了企业的发展.第二,对物流企业来说,减轻了企业税负,上文中我们已了解到营改增是能使企业税负减轻的,当然也包括物流企业,一是物流业本身的利润率和附加值都不不高,虽然有较大的营业额,但是增值额却不高.因此改革后的纳税额会大大降低；二是物流业中的电商业的纳税基点会被大大降低；三是,有很高的纳税成本,而改革后,很大一部分成本都会包含在增值税的进项税额范围内.第三,对营业方式不同的企业来说,若企业的采购很大,那么企业税负会减轻,若企业属于劳动密集型企业,其税负不但不会减轻反而会增加,若企业属于大企业,其税负的增加会很明显.
三、营业税改征增值税的应对措施
（一）保障会计工作
1.保证会计信息质量.营改增不但会影响企业的会计核算,还是影响企业的会计处理.“营改增”使整个会计的核算体系都发生了一定的变化,对会计核算的要求也相应提高,且在财务人员方面也有了更高的要求.因此,在对会计核算管理制度进行调整的同时,也需要适当地对财务人员进行调整,以适应新的核算管理制度来保证会计信息质量.
2.充分披露财务报表信息.税收体制的改革会增加企业财会业务处理的流程,让企业的财务报表更加复杂化.企业的管理决策由企业的财务报表与会计信息决定,在税制改革后,企业的财务人员可能因为不了解新的税制而影响到企业的会计信息质量,无法按照新的税制来进行会计处理和编制财务报表.所以各个企业应采取相应的措施来应对新税制的改革,以保证企业的会计信息质量,完善企业的财务报表,这样才能让企业的管理与决策者能够更好地了解企业的经营状况,以便为企业提供更好的决策.
（二）加强财务管理工作
调整企业经营结构.对企业而言,可引进新的设备来代工.以促进企业经济结构的升级,提高企业自身的竞争力.而对一些同时具有混合销售业务和兼营业务的企业,可以在改革后外包一些辅助业务,得到增值税专用来进行增值税的抵扣.营业税改征增值税后,一些原来不具有开具增值税专用资格的企业具备了开具的资格,对于这想改变企业应该做好相关工作的准备.
（三）统筹税务工作
1.尽量减少税收负担.第一,对于税制的改革企业应该积极认真的面对,充分了解自身的经营状况后,总结在此次改革影响最大的活动和流程环节.做好调整和优化工作以确保企业实现利益最大化的经营目标.第二,企业要及时积极的让财务人员进行学习、交流、与培训,使其对新税制能有全面彻底的了解,才能更好地处理企业的会计业务.第三,企业随时密切关注相关政策的动态变化,对企业的纳税进行筹划,力求降低企业税负.
2.系统安排纳税筹划.一般纳税人的税收筹划非常重要,由于其可以进行进项税额的抵扣.因此,一般纳税人的企业,应该对本企业的经营情况与财务仔细地分析研究,通过各种途径,进行合理的降低税负,并做好税收的筹划工作.营改增后,政策的变化必定会给企业税收筹划带来新空间,应对所有环节进行详细的税收筹划.例如设备供应商的选择,小规模设备供应商能比一般纳税人的供应商提供更加物美价廉的设备,但是在营改增后,一般纳税人的设备供应商可以为企业抵扣税额.此时,就需要进行合理的筹划,从而选择更加有利于企业的方式,从而合理的减轻企业税负.
（四）提高财务人员素质,加强企业内部控制
营业税改征增值税政策的实施,对企业内部财务人员的各方面素质提出了更高的要求.提高企业经济效益的强有力保证是选拔专业素质机适应能力更突出的财务人员.为此,在大力招揽高素质人才基础上,还要加强施工企业人员的培训.通过对相关人员进行定期或不定期的职业培训,促使其适应能力及业务水平的提高,从而更好的满足税制改革要求.在日常的生活工作中可以采用有趣多样的方式老调动员工的工作积极性,使其更好的为企业服务,尽量多于税务机关进行协调沟通,积极宣传新的政策,取保企业能及时了解掌握新税制,避免出现涉税风险及企业的损失.
参考文献
[1]国家税务总局,财政部.关于印发营业税改征增值税试点方案的通知[Z].财税[2011]110号,2011,11.
[2]马海涛编,中国税制.北京:中国人民大学出版社[M],2009.
[3]卢曼,潘艳军.我国税收的增长变化与GDP的相关关系分析[J].衡水学院学报.2011.13(04).
[4]施文泼.我国增值税“扩围”改革的必要性[J].经济研究参考,2015,(12).
[5]高鸿雁.关于营业税改增值税对企业的影响[J].财经界,2015,(24).
[6]王立晶.营业税改征增值税对企业的影响[J].中国市场,2016(40).
作者简介：刘琼（1991-）,女,汉族,内蒙古包头人,三亚理工职业学院,助教,本科,研究方向：会计学.
归纳上述,上述文章是适合营业税和增值税和企业论文写作的大学硕士及关于增值税本科毕业论文，相关增值税开题报告范文和学术职称论文参考文献.
我国在校大学生创业机会识别的影响因素
摘要当前我国一直在追求高……教育大众化的发展,高……教育大众化是一个量与质的统一,这使近年来我国高校毕业生的数量在不断增加,而很多高素质人员由于自身所学的专业,已经在市场上人才饱和,从而导致学生的就业.
营改增对农发行的影响
龚雅芬根据关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）文件精神,经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业.
营改增对铁路企业的影响分析
王智昌(济南铁路局青岛工程建设指挥部,山东青岛266000)摘要我国已经将所有的商品和劳务纳入到增值税的征收范围,铁路企业实施的铁路工程建设项目也由营业税的纳税义务改为增值税的纳税义务 在税率发生变化.
营改增税制改革对企业的影响
摘要从1979年起,我国开始推广增值税,并根据其应用情况进行改革,2016年5月提出全面推进“营改增” 进行增值税革新不但能够适应当前国际经济的发展状况,而且能够完善现有的税收.