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前言
税收体制在国家宏观调控方面,占据重要比重,同时也在很大程度上影响着企业财会管理效果.现如今,在营改增背景下,企业应该重点思考新的税收政策,给企业财务会计带来的影响,并采取有效措施,解决营改增背景下的财务管理问题,从而提高财务管理效果.
一、营改增税收政策对施工企业财务会计的影响
1. 对会计核算的影响
在营改增税收政策全面实施以来,关于企业财务管理,在会计核算方面发生了显著的变化.总体来讲,在该税收体制执行以来,会计核算难度显著增加.首先,在科目上,相较于以往呈现出显著的变化,科目内容有所增加和丰富.在税收体制改革之前,企业在进行税务核算时,核算科目主要包括两点,主要有附加税和营业税.在税收体制改革之后,企业的在税收科目方面获得有效增加.包括税金、进项、销项等多项税务科目[1].将税收科目进行细化、分类,能够使会计核算工作更加全面、具体,但是与此同时,也在很大程度上增加了会计核算工作的任务量.除了在内容上有所改变之后,在税收体制改革前后,会计核算在工作方式上也发生了显著的变化.相较于改革之前,全新的会计核算方式上必须以实列支出为准则,并需要对增值税部分进行详细核对.
2. 对税负的影响
税收体制的改革,给企业在税负方面造成较大的影响.很多企业在全新的征税标准下,隶属于一般纳税人.在税负方面也是按照一般纳税人的标准进行缴费,缴费比重通常占据增值税的百分之十.可以说,税收体制的改革,有效解决了传统税收体制,造成的重复征税问题.这在很大程度上降低了企业的税收成本,保障了企业的经济效益.但是,在实际执行的过程中,因为受到多方面的因素阻碍,导致部分企业的税负指标并未有效降低,甚至出现了税负增长的不良现象.比如说,有些企业经营业务比较多样,涉及到市场各个领域,所以在交税时,考虑的税务指标也比较多,导致企业税负指标增多.此外,企业无法取得有效增值,也是导致税负增加的主要原因.可见,营改增体制的改革,在很大程度上影响着企业税负指标.
3. 对财务指标的影响
增值税和营业税分别属于两个相反的税负类型,通常用价外和价内来区分,前者属于价内部分,而后者则属于价外部分.在税收体制改革之后,企业在财务指标方面也发生了一定变化.首先,在资产负债率方面,改革之前,企业的进税项部分则无需作为税负指标.而的经过改革之后,则需要将进项税部分纳入到税负指标当中.之所以这样,主要受增值税所属税负类型影响.财务指标的改变,导致企业的市场资产估值相较于以往明显下降,而负债部分的资金数额以及相应比例却明显增加.其次,税收体制改革对企业产值也产生较大影响,与以往相比,全新体制背景下的产值将税金排除在外.
4. 对企业利润的影响
在全新税收体制影响下,企业利润也发生了一定变化.在改革之前,企业纳税指标主要以营业税为主,经过改革之后,纳税指标则转变为增值税,而企业的利润也随之发生了改变.首先,按照营业税缴纳税款,能够根据税务标准,对税款进行适当扣除,这样一来,企业的税负可以大幅减小,减少企业税负压力.而因为增值税比较特殊,出于价外税原因,不能进行适当的扣除,导致企业税负大幅增加.同时,在税收体制改革之后,企业在利润方面,关于确认时点发生了显著变化,致使企业利润较低.
5. 对风险管理的影响
营改增之后,企业在风险管理方面与以往相比,也呈现出较大不同,所呈现的变化主要有两点.首先,在工程造价方面,产生的影响比较显著.在税收体制改革之后,企业在产品方面,关于产品造价发生了显著变化.招标书内容增加之后,招标难度明显增加,同时企业如何改版招标书编制,也成为重点难题.同时,税收体制改革,对企业在工程分包方面,呈现的影响比较显著.如何确定分包行为是否合法,以及如何支付工程款等都是企业需要面临的风险问题.可见,营改增体制的改革,给企业造成的影响程度比较显著,企业必须加以重视,并且更新财务管理方法,优化财务管理.
二、营改增税收政策下施工企业会计财务改革策略
1. 加强管理
在营改增体制改革之后,关于增值税方面提出了专用的进行管理,该也成为税负抵扣的重要参考依据.因此,在税收体制改革之后,企业需要针对增值税专用加强管理,为今后合理纳税,控制纳税成本提供重要依据.首先,在合同签订过程中,企业需要针对增值税进行合同内容细化,增设合同条款,对细节,包括开具、送达、款项等方面进行优化管理,从而保证增值税管理,更加符合要求.一旦增值税丢失,可以及时找到责任方,维护企业利益.其次,除了做好合同管理之外,企业还需要做好保管,避免在管理过程中出现破损或者遗失问题.同时,企业财务人员应该在规定时间内,对增值进行认证处理,避免时间延长,而导致增值税无法顺利完成抵扣.
2. 加强税收筹划工作
营改增背景下,在企业财务管理领域,关于税收筹划,是企业重点工作内容.因此,企业应重视税收筹划工作,想办法降低税收指标,降低税负成本,保证企业经营和发展利益.首先,做好施工、材料分包合同签订与管理[2].在改革之后,企业需要明确增值税项目,尤其是在施工材料、设备采购期间,必须做好增值税票据管理,因为此部分资金投入是企业获取增值税票据的重要方式.做好票据管理,能够有效降低企业税收指标,从而提高企业经济利润.而如果原材料来源于甲方指定企业,则导致材料采购无法满足增值税标准,企业税负也不会减少.因此,签订合同,是保证企业经济利益的重要手段.同时,企业在选择材料供应商时,应该从多个方面加以考虑,比如说材料性能、,以及厂商是否具备增值税开开具权利,从而有效控制企业施工材料采购成本.
3. 加强财务审计与监督
企业所负责的工程项目,不仅施工周期长,同时在施工期间包含着很多风险因素.在营改增背景下,关于企业财务审计与监督,在管理方式上有所转变和更新[3].为了合理控制工程项目成本,企业应当从各个方面加强财务管理,对管理工作加强监督力度,从而保证企业在全新的税收体制下,健康、和谐的发展下去.首先,企业应该重视施工材料采购成本,在采购之前,根据工程项目具体情况,做好材料采购预算,合理选择采购合作厂商.从而有效控制施工材料采购成本,保证企业经济收益.为此,企业需要针对材料采购流程,制定完善性的监管体系,定期分析材料采购风险,并不断优化采购流程,合理控制材料采购成本.同时,企业应重视施工过程审计与监督,对施工现场中存在的各项费用,比如说人工、设备等各项费用进行审计,做好预算控制与监督,减少费用支出.
4. 加强业务培训
随着营改增体制的实施,企业财务管理工作,无论是在工作内容还是在工作形式上,都发生了显著的变化.因此,为了确保内部人员能够适应工作环境的变化,企业应该针对财务人员加强素质培训.首先,企业需要向财务人员渗透与营改增有关的法规、文件,比如说关于增值税扣除标准,以及进项税等其他税负指标相关法律规定.以便财务人员在工作时,能够严格按照国家法规、政策,开展税收筹划与票据管理工作.其次,为了让财务人员适应改革后高强度的核算工作,企业应该针对新时期会计核算方法、技巧以及注意事项进行培训.加强专用管理培训,提高财务人员职业素养,避免增值税在管理过程中,出现破损、遗失等不良风险.同时,企业不仅要做好财务人员素质培训工作,更要对其他部门人员进行培训,包括采购人员、造价人员、审计人员等.让各个部门人员都能够对增值税知识有所了解,从而保证企业税收筹划工作顺利进行.合理控制税负成本,维护企业经济利益.
5. 完善施工企业风险管理
在营改增体制下,企业应该做好风险管理工作[4].首先,企业必须对增值税进行优化管理,因为这在很大程度上关系着企业能否顺利完成部分税款抵扣工作.因此,企业根据增值税管理标准,制定严格的管理体制.要求财务人员严格按照规章体制,科学、合理地进行管理,降低丢失或者破损等不良风险.同时,企业需要对施工原材料加强管理,尤其是在采购方面,应该考虑厂商资质是否俱全,是否具有开设增值能力,加强增值审核与上报,为企业赢得更多的税负优惠.
三、结语
综上,营改增背景下,企业财务管理发生了重大转变.企业为了适应全新税收政策,应该调整财务管理方向,更新管理方式.加强、税收筹划与管理,加强财务审计,开展业务培训,完善企业施工管理,从而全面提高企业财务管理效果.
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