税总新规加大失信成本倒逼履行义务,该文是成本有关学年毕业论文范文与失信和成本和新规方面学年毕业论文范文.
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近日,国家税务总局发布《重大税收违法失信案件信息公布办法》（国家税务总局公告201 8年第54号,以下简称《办法》）,自2019年1月1日起施行.《国家税务总局关于修订（重大税收违法案件信息公布办法（试行））的公告》（国家税务总局公告2 016年第24号,国家税务总局公告201 8年第31号修改,以下简称《原办法》）同时废止.
那么,《办法》中修订的主要内容有哪些？业界人士对《办法》的发布有何看法并从中获得哪些启示？《财会信报》记者就此进行了采访.
明确违法失信案件标准
总书记在十九大报告中提出“推进诚信建设”的工作要求,李克强总理在201 8年深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议上强调“信用是市场监管的金钥匙”.为贯彻落实党、国务院的总体部署,深入推进社会诚信体系建设,有效打击严重税收违法失信行为,提高税法遵从度,优化营商环境,国家税务总局对《原办法》进行了修订,制定了本《办法》.
《办法》根据《税收征收管理法》、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要( 2014-2020年)的通知》（国发[2014]21号）和《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发[2016]33号）制定,旨在维护正常的税收征收管理秩序,惩戒严重涉税违法失信行为,推进社会信用体系建设.
《办法》明确,“重大税收违法失信案件”是指符合下列标准的案件：（一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款100万元以上,且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的；（二）纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款,欠缴税款金额10万元以上的；（三）骗取国家出口退税款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；（五）虚或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他的；（六）虚100份或者金额40万元以上的：（七）私自印制、伪造、变造,非法制造防伪专用品,伪造监制章的；（八）具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚等行为,经税务机关检查确认走逃（失联）的；（九）其他违法情节严重、有较大社会影响的.
前款第八项所称“经税务机关检查确认走逃（失联）的”,是指检查对象在税务局稽查局案件执行完毕前,不履行税收义务并脱离税务机关监管的.
将逃避追缴欠税纳入重大税收违法失信案件的标准由“欠缴税款金额100万元以上的”修改为“欠缴税款金额10万元以上的”.
符合本办法第五条规定的重大税收违法失信案件,税务局稽查局依法作出《税务处理决定书》或者《税务行政处罚决定书》的,当事人在法定期间内没有申请行政复议或者提起行政诉讼,或者经行政复议或者法院裁判对此案件最终确定效力后,按本办法处理；未作出《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》的走逃（失联）案件,经税务机关查证处理,进行公告30日后,按本办法处理.
重大税收违法失信案件信息自公布之日起满3年的,停止公布并从公告栏中撤出.
增加失信内容修订信用修复条款
《办法》关系每个纳税人的切身利益,国家税务总局安庆税务局李欣在接受《财会信报》记者采访时,从以下七个方面进行了解读.
一是增加了“失信”内容.将《原办法》名称修改为《重大税收违法失信案件信息公布办法》,相较原来的名称增加了“失信”二字.李欣认为,名称的调整不仅仅是文字的修订,更重要的是在《办法》中增加了对“失信”的案件信息公布的内容.
二是完善了《办法》的制订依据.将《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发[2016]33号）文件,作为制定依据写入《办法》.
三是降低了重大税收违法失信案件的标准.一是将逃避追缴欠税纳入重大税收违法失信案件的标准由“欠缴税款金额100万元以上的”修改为“欠缴税款金额10万元以上的”.二是将“具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚等行为,经税务机关检查确认走逃（失联）的”列入重大税收违法失信案件,专指检查对象在税务局稽查局案件执行完毕前,不履行税收义务并脱离税务机关监管的.
四是明确了未处理走逃（失联）企业先公告后公布程序.对于未作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》的走逃（失联）案件,经税务机关查证处理,进行公告30日后纳入公布范围.对到期未自我纠正、接受税务机关处理、也未提出异议申诉的,依法公布并实施惩戒.
五是完善了信息公布事项.一是增加了走逃（失联）情况的公布：二是新增确立了对实际责任人公布制度,经法院裁判确定的实际责任人,与法定代表人或者负责人不一致的,除有证据证明法定代表人或者负责人有涉案行为外,只公布实际责任人信息,不再公布法定代表人或者负责人.三是增加了信息变更程序.重大税收违法失信案件信息发生变化应及时变更.重大税收违法失信案件信息变化后不再符合重大税收违法失信案件标准的,经实施检查的税务机关确认,停止公布并从公告栏中撤出.四是延长了违法失信信息公布时限.将重大税收违法失信案件公布时限由2年延长为3年.
六是修订了信用修复条款.对偷税、逃避追缴欠税当事人在公布前“缴清税款、滞纳金和罚款”修复信用的,只录入不公布；对偷税、逃避追缴欠税当事人在公布后“缴清税款、滞纳金和罚款”修复信用的,“停止公布并从公告栏中撤出,并将缴清税款、滞纳金和罚款的情况通知实施联合惩戒和管理的部门”.
七是拓宽了信用救济和惩戒措施范围.具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚等行为,经税务机关检查确认走逃（失联）的,以及其他违法情节严重、有较大社会影响的案件中偷税、逃避追缴欠税当事人也适用信用修复措施.对公布前“缴清税款、滞纳金和罚款”修复信用、只录入不公布的当事人,也同样实施纳税信用级别直接判为D级,适用相应的D级纳税人管理措施.
加大失信成本倒逼履行义务
“《办法》充分吸纳了国家税务总局近年来对重大税收违法失信案件有关主体的信用监管经验,值得其它部门和地方制定红黑名单管理办法时借鉴.“国家公共信用信息中心余里彪结合《国家发展改革委人民银行关于加强和规范守信联合激励和失信联合惩戒对象名单管理工作的指导意见》（发改财金规[2017]1798号）（以下简称“1798号文”）,对《办法》的条款进行研究,从中得到三条启示.
一是发挥好信用监管手段的补位作用.与《原办法》相比,《办法》将逃避追缴欠税纳入重大税收违法失信案件的标准由“欠缴税款金额100万元以上的”修改为“欠缴税款金额10万元以上的”,这将进一步增加欠缴税款金额10万元至100万元Z间的失信主体的失信成本.失信联合惩戒的初衷是通过增加失信主体的失信成本,让失信主体不愿失信、不敢失信,尤其对于一些行政处罚产生的成本远小于失信收益的失信行为,可依法依规或在自由裁量权范围内,通过实施适当的信用监管手段,补充增加失信主体的失信成本,使其失信成本超过或者接近于其失信收益,倒逼其履行相关义务.
二是告知或公示程序实现全覆盖.1798号文提出“认定部门（单位）依据认定标准生成失信联合惩戒对象的初步名单,可根据需要履行告知或公示程序”.有些部门和地方提出这一程序操作性较弱,很难做到全覆盖.《办法》提出了一个较好的处理方案,首先尽可能作出《税务处理决定书》或者《税务行政处罚决定书》进行告知；未作出《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》的走逃（失联）案件,公告30日.真正实现了对失信联合惩戒对象告知和公示的全覆盖,提前让所有拟受到失信联合惩戒的主体认清失信事实,尽可能避免产生过失失信行为.
三是对失信联合惩戒对象的不同失信情形实行区别对待.1798号文提出“分类分级,区别对待”,主要是针对“黑名单”和“重点关注名单”的区别对待.实际上,针对“黑名单”的不同认定情形,也可区别对待.《办法》提出“重大税收违法失信案件信息自公布Z日起满3年的,停止公布并从公告栏中撤出”,这是常规对待,但对于“重大税收违法失信案件”是第1项、第2项失信情形或具有偷税、逃避追缴欠税行为的,缴清税款、滞纳金和罚款后,可不向或不再向社会公布该案件信息,即可提前停止公布,予以区别对待.
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