建升科技上亿元采购无基础购无基础，,本文是关于基础论文怎么撰写与采购和科技和基础有关论文范本.
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主要从事通信系统配套件、锌铝合金结构铸件及铸件模具研发、设计、制造和销售的建升科技,近期发布了招股说明书（申报稿）,拟在深市中小板公开发行不超过3436.34万股.
从深圳市建升科技股份有限公司（简称“建升科技”）披露的招股书看,营业收入、净利润呈现出增长态势,形势一片向好,然而,《红周刊》记者在深入研究后发现,该公司不仅在采购、销售以及存货方面,均存在财务勾稽关系异常,且还少缴社保近千万元.
上亿元采购金额“无基础”
从招股书披露的数据看,建升科技在报告期内（2014年至2016年,下同）各年度均有较大金额的采购活动,而如果把这些数据和招股书中的合并流量表作对比,可发现该公司的采购金额与流量之间存在着上亿元的差额,这个差额并没有获得应付账款等经营性负债数据的支撑.
以2016年经营情况为例（如表1所示）,公司在2016年度一共进行了总金额高达55214.85万元的采购活动,参考其适用的增值税税率17%,则含税的采购总额应该是64601.37万元,相较合并流量表中“购买商品、接受劳务支付的”一项的45005.30万元,采购总额中仍有19596.08万元需要形成相应的应付款项增加额,或者预付款项的减少额.
从资产负债表中披露的数据看,建升科技在2016年年末有应付账款余额17120.49万元,没有应付票据,也没有披露具体的应付票据背书转让情况,应付账款余额相比上年17921.93万元并没有增加,相反减少了801.44万元,理论上这必然进一步导致当年预付款项的减少,可让人惊讶的是,预付款项不仅没有减少,反而增加了23.33万元,一来一去,有高达2.04亿元的差额既没有相应的采购流量作支撑,也没有形成相关的应付账款增加或者预付款项的减少.是什么原因导致营业收入不到10亿元的公司存在如此大的差额呢？
以同样的方法去测算2015年情况,可以发现仍有类似现象存在.按一般的财务逻辑推算,2015年度公司的含税采购总额55730.06万元,比“购买商品、接受劳务支付的”项的42238.67万元多出了13491.39万元,这个差额也应当形成相应的应付款项或预付款项.但是,2015年建升科技应付账款不但没有增加,反而大大减少了1119.67万元,相较于此,预付款项减少的302.04万元远远不足.整体核算下来,2015年有1.43亿元左右的含税采购金额需要公司去做进一步解释,为何没有形成流量或者相应的应付账款、预付款项？
在报告期内,最近两年连续存在上亿元的采购金额与流量、经营性债务关系之间的异常差额,这又是否是使用票据支付等非付现的项目造成的影响呢？对此,建升科技并没有作出具体的披露.但记者认为,无论如何,对于一家营业收入并没超过10亿元的公司而言,就算存在多达2亿元的非付现调整项目,其合理性也是令人生疑的.
原材料“不翼而飞”
采购方面,除了流量和采购金额之间存在不匹配情况之外,《红周刊》记者在建升科技招股书中还发现,公司有较大部分原材料在采购回来之后,既没有形成用于生产的直接材料,也没有形成新增的库存,不知道去了何方？
2016年,建升科技主要原材料采购额为45017.10万元（如表1）,而同期营业成本中的直接材料金额为40337.65万元.因此,至少有4679.45万元的原材料在采购回来之后,并没有以直接材料的形式转入到营业成本中去,且招股书中也没有披露这部分原材料直接出售的情况,因此在一般的生产经营活动中,这在年末势必会形成相应的原材料库存增加额,或者以在产品、产成品等形式进入存货,使存货新增相应的金额.
但是,根据建升科技招股书披露的数据,2016年年末,该公司有库存原材料2268.49万元,和上年末的4425.56万元相比不但没有增加,反而减少了2157.07万元,这种相反方向的变化,使得差额进一步扩大.与此同时,在产品、库存商品、委托加工物资等原材料之外的其他存货资产合计为18247.29万元,相比2015年末也仅新增了2489.64万元.一减一增,原材料采购金额与直接材料、新增库存之间的差额仍存在4346.88万元的差额.问题在于,这个差额从公司现有披露的数据看,并未找到合理的去向,就这样“不翼而飞”了？
不仅2016年如此,2015年也同样存在类似情况.当年公司的主要原材料采购金额为36585.53万元,比营业成本中的直接材料36562.26万元多出了23.27万元,然而同期库存原材料不但没有增加,反而减少了814.20万元,其他存货的新增额也达到201.63万元,综合核算,当年共有635.84万元的原材料采购不知去向.当然,这635.84万元差额相较2016年的4346.88万元差额而言还是相对较小,似乎忽略不计也无碍,但需要注意的是,如果把连续这两年出现差额情况放在一起考虑,则可发现该公司原材料数据勾稽关系是有差异的,且在2016年时,这种差异金额还约占全年原材料采购总额的十分之一.如此严重情况,是需要建升科技在上市前作出合理解释的.
超过2亿元营业收入不知从何而来
在报告期内,建升科技的营业收入虽然从表面上看呈现出增加的趋势,但如果把该公司的营业收入情况与资产负债表、流量表中数据作交叉对比,则可发现该公司2015年和2016年都有约2亿元的营业收入无法得到正常生产经营逻辑的解释,如同无源之水、无本之木.
招股书披露,建升科技2016年实现营收9.55亿元（如表1所示）,考虑增值税因素影响,其含税营收为11.17亿元,而流量表中显示该年度的“销售商品、提供劳务收到的”为8.86亿元,也就是说,从正常的财务勾稽关系看,两项金额之间的2.31亿元差额,应该形成相应的应收款项增加额,或者预收款项减少额.然而,从公司招股书披露的相关数据看并非如此.
在2016年,该公司有应收票据0.24亿元、应收账款1.16亿元,整体核算应收款项合计1.40亿元,对比2015年末相关项目余额,应收款项余额新增206.65万元,当年的预收款项余额为48.52万元,相比2015年末的51.49万元减少了2.97万元,可以说是微不足道的.因此,把这两个项目新增余额综合考虑,则有2.29亿元的营业收入既没有相应的流量支撑,也没有形成相应的应收账款或预收账款的增减额.
同样的方法去测算2015年数据,也可发现该公司在2015年度同样存在1.97亿元的差额既没有形成流量,也没有形成经营性应权.其中,含税营业收入比“销售商品、提供劳务收到的”多出了2.06亿元,但是应收款项余额合计仅比上年增加了841.55万元,而预收款项余额比上年减少了106.71万元.
由上分析,公司连续两年存在含税营收未能获得合理的流或负债数据的支撑,多达2亿多元的营业收入不知从何而来.
少缴近千万元社保
在招股书中,建升科技既未直接披露职工薪酬总额,也未披露社保缴纳比例、为员工缴纳的社会保险费总额等情况,只仅仅披露了社保缴纳人数等少量信息.对于建升科技社保的具体缴纳情况,《红周刊》记者通过东莞市社保局网站查询到当地“五险”的单位缴纳比例平均合计约为15%,结合该公司披露的成本、管理费用、销售费用等信息,粗略推算出该公司职工薪酬总额及社保缴纳金额.
以2014年为例,营业成本中的直接人工是5951.37万元,在一般情况下,该金额应是已经销售的产品中包含的生产人员薪酬.在未销售的尚在存货中的库存商品及在产品中,同样也包含了一定的直接人工部分,假设在产品完工程度为50%,并且存货也按营业成本中的直接人工占比（2014年为10.56%）推算,则该年度在产品和库存商品中包含的直接人工分别大概是147.46万元和1341.73万元.再加上公司所披露的管理费用中职工薪酬811.71万元和销售费用的职工薪酬433.54万元,可推算出2014年度职工薪酬总额大概是8685.81万元.考虑到当地“五险”的单位缴纳比例是15%,剔除“五险”部分之后,实际发放的职工工资总额大约为7382.94万元.
招股书披露,2014年建升科技员工总数为2255人,以7382.94万元职工薪酬总额核算,每人每月工资大概在2700元左右,对比东莞社保局当时公布的社保缴纳基数,这属于正常的社保缴纳基数.由于当地社保局公布的基本养老保险的单位缴纳比例是13%,按此比例计算,如果全员全额缴纳基本养老保险的话,则该项费用理论上应该是959.78万元,可招股书披露,该年度仅592人缴纳了基本养老保险,按缴纳基数核算,缴纳费用仅有296.43万元.如果公司制度合规需要全额缴纳,则意味着将要补缴663.35万元,当然,如考虑基本医疗、失业、工伤、生育等险种未缴纳费用,则补缴费用或更大.同样的方法推算2015年和2016年数据,该公司也分别少缴漏缴社保分别达到383.69万元和32.97万元左右.
整体核算下来,三年中,仅社保一项就少缴了1000万元左右,一旦建升科技被要求补缴这些费用,则将直接减少的净利润达1000万元左右.成本的增加,将使得公司在报告期内的净利率、收产收益率等指标也将出现相应变化,由此可能会导致公司现有经营业绩数据出现明显下滑.
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