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新医改环境下高校附属医院的预算管理探讨与建议
王晓妍海南医学院第一附属医院计划财务部
摘 要：在新医改环境下,我国高校附属医院也相继建立了医疗、教学、科研三位一体的发展模式,这极大地推动了我国医疗体系建设发展,但同时也存在管理体制落后、推行力度不足、重医疗收入、轻支出和结余等客观现实问题.在激烈的市场竞争环境之下,为了促进公立医院可持续性地改革发展,就必须选择开展科学化、全面化、精细化的预算管理活动,促进高校附属医院提高医疗服务水平,加强医疗卫生人才培养,推动医学科研发展.
关键词：新医改环境下；高校附属医院；公立医院；公益性；全面预算管理
中图分类号：R197.32文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)031-0-02
一、引言
医院全面预算是医院根据自身战略目标,通过内外部环境分析,制定相应的战略规划和经营目标,在此基础上以数量和金额形式反映的特定期间的具体行动计划.预算反映了医院在特定期间的资源配置状况和经营活动的详细安排.医院全面预算管理是为了实现医院发展战略,以全面预算为基础,对医院所拥有的有限资源进行分配、控制、考核,以便对各项经济活动进行有效控制的一种手段,是一个全员参与、全面覆盖业务范围,全程跟踪管理流程的综合管理系统.通过全面预算管理能够明确并量化医院经营目标,对医院各项活动进行指导与控制,强化资源整合,提高金使用效率,提升管理水平,以便更好的实现医院经营目标并提高市场竞争力.
高校附属医院作为医疗卫生服务体系的重要组成部分,承担着医疗、教学、科研、预防、保健、急救等多重任务,不但在医疗服务体系和科技创新中起着重要作用,而且承担着培养医学人才的社会责任.在新医改这一长期而又艰巨的系统工程中,高校附属医院面临新的机遇和挑战,如何利用其临床和教学的优势,稳步开展医院改革,在执行国家医改政策的前提下有效降低整体运营成本,合理分配各项资源,提高资金的使用效率,进一步提高医疗服务水平,加强医疗卫生人才培养,促进医学科研发展,以满足医疗体制改革及市场竞争的需求,是高校附属医院管理中有待进一步探讨的课题.
全面预算管理强调的是全方面、全过程管理,如何综合使用财务与非财务的管理工具加强内部精细化管理,是医改的要求,也是医院发展的需要.
二、高校附属医院预算管理现状分析
1.新医改及医院财务制度对全面预算管理提出了更高的要求
2009年《关于深化医药卫生体制改革的意见》明确指出：“要进一步完善财务、会计管理制度,严格预算管理,加强财务监管和运行监督”.公立医院是医改的重要部分,而预算管理是公立医院运营管理的有效工具.2015年12月,财政部、国家卫计委、国家中医药局联合发布了《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》,要求以加强财务和预算管理为抓手,深化公立医院体制机制改革,强调财务和预算管理是公立医院经济工作的核心；同时要求,到2016年底,所有公立医院要建立并施行全面预算管理制度；2018年底,全面预算管理制度进一步完善,预算约束作用逐步强化.
2012年开始执行的《医院财务制度》中要求医院要实行全面预算管理,建立健全预算管理制度.2015年起实施的《新预算法》,删除了预算外资金的内容,突出了预算的完整性,建立了全口径预算的改革方向,确定了讲求绩效和收支平衡原则,强化了预算对支出的约束,为公立医院健全全面预算管理制度指明了方向.
2.公立医院面临经营管理变革
公立医院是深化医疗改革的重点和难点,也我国医疗卫生服务的主力军,而高校附属医院是公立医院的重要组成部分.随着公立医院综合改革的全面推开,所有公立医院全部取消药品加成,医保支付制度转变为总额预付、按病种付费和按人头付费的综合模式,公立医院的业务收入中药品和耗材的收入占比正在逐步下降,医疗服务收入的占比正在逐步提高,并且要接受医保管理机构的监督管理,这促使公立医院主动转变经营管理模式,提供科学的诊疗活动,提高医疗安全和医疗质量,控制医疗服务成本才能适应新医疗支付制度的改革.公立医院必须从传统粗放型的管理转变为科学化、专业化、精细化的管理,而全面预算管理是推动医院精细化管理的最有效工具之一.
3.高校附属医院预算编制方法简单、内容不全面
预算编制直接影响预算管理目标的实现和执行率,公立医院的预算应遵循全面性原则,包括医院所有的收支活动.由于公立医院普遍缺乏全面预算管理意识,没有认识到它的重要性,编制预算的目的和需求主要是为了申请经费,完成上级部门布置的任务,而不是为了内部管理的需求和作为实现医院目标的工具.在预算编制时没有将预算总体目标分解到各个责任科室和责任人,无法制定出能及时反映外部环境变化和自身情况的科学的、全面的预算.编制方法简单,大多采用增量预算法,编制的依据往往都是参照上年的实际数据增减一定比例编制而成,缺少定性和定量分析,往往导致预算编制脱离医疗市场实际变化情况,与医院实际发展脱节,不符合医院长远发展的战略目标.
4.高校附属医院预算管理的执行缺乏应有的约束性,预算执行分析不全面
全面预算管理的执行、分析、控制是预算管理工作的中心环节,也是实现预算目标的关键步骤.预算执行是把目标变成行动的一种方式,直接关系到全面预算的完成水平.高校附属医院的管理层由于缺乏对全面预算管理重要性的认识,使得医院中负责预算管理的机构形同虚设,无法发挥全面预算管理的职能作用.预算管理的执行中缺乏谨慎性,未严格按预算编制开展工作,预算调整随意性大,没有严格执行预算支出范围,导致预算执行与预算编制偏差较大.预算执行情况没有和年终考评、收入分配挂钩,各责任科室不关心预算执行的进度,导致预算无法起到有效地约束与激励作用.公立医院的预算执行分析大多停留在对各项数据的简单汇总,预算的执行分析不全面、不到位,无法为管理者的决策提供依据,预算工作效果无法评估,预算管理工作很难有效落实.
5.高校附属医院预算管理的考核指标不全面,考核机制不完善
目前,高校附属医院预算管理大多以财务部门及相关职能部门为中心,无法调动全院职工的积极性和主动性,对预算执行过程和结果疏于管理,缺乏有效的预算评价机制和监督机制,没有制定合理的考核评价标准及奖惩措施,各个科室缺乏对费用的控制意识,没有有效地提高预算管理水平.医院绩效考核的主要指标为成本和奖金,大多尚未建立专门的绩效管理部门和绩效管理体系,未将预算考核结果纳入绩效考核,不利于预算管理目标的实现.
三、高校附属医院实施全面预算管理的建议
1.完善预算管理组织体系
健全的全面预算管理组织体系是全面预算管理有度开展的基础环境,也是全面预算管理能够在医院内部有效运作的有力保证.全面预算管理的组织体系是由决策、工作、执行三个层面组成的.公立医院应成立预算管理委员会作为全面预算管理的决策机构,统一组织、管理、协调医院全面预算工作,负责全面预算管理的决策、审查和批准；预算管理委员会下设预算管理办公室,一般由财务部门承担,负责预算管理的日常工作,确保预算机制的有效运行；各科室作为全面预算管理的执行部门,科室负责人应对本科室预算负责,受全面预算管理委员会及预算管理办公室指导.
2.编制内容要全面,编制方法要科学
高校附属医院要树立全面预算管理理念,引进或培养专业预算人员,提高预算编制人员的专业素质,为全面预算编制提供充足的人力资源保证.预算编制时间紧,任务重,编制前要做好充分的准备,收集准确的基础数据资料,不仅有财务数据,还要有业务数据.公立医院预算编制应紧紧围绕医院的战略目标,将目标转化为工作计划,根据计划结合自身情况及业务不同灵活采用多种编制方法,增量预算和零基预算相结合,固定预算和弹性预算相结合,定期预算和滚动预算相结合.加强预算审批制度,设置预算管理委员会和预算管理办公室,认真贯彻“二上二下”的编制流程,严格执行全面预算管理制度的要求,审核批准预算编制并最终下达预算指标.全面预算的编制是对预算目标的分解和细化,预算编制的精细化程度决定了预算管理的科学性,同时,精细的预算也为后期医院的经营管理活动提供依据.
3.严格落实预算方案的执行,建立定期分析制度
制度和方案的价值在于有效执行.医院各门部的预算经费下达后,不能随意进行修改,严格按照预算方案执行.树立全员预算意识,只有全员参与到全面预算管理中来,让员工了解预算管理的权威性,主动自愿地执行预算,才能将预算落到实处.对预算支出进行调整的,也要严格按制度和流程,将方案提交预算管理委员会进行审核批准后,才能对预算进行相应调整.建立预算定期分析制度,定期对预算执行情况进行对比分析,对收支计划的完成情况、基建项目、大型设备购置、重点学科建设、人才培养等应进行重点分析,找出执行过程中存在的问题与不足,采取措施进行管理控制.
4.构建全面、科学、合理、的预算绩效考核机制
构建全面、科学、合理的考核机制,可以调动全员参与全面预算管理的积极性,更好的监督管控并督促各科室按照下达的预算编制推进业务开展.公立医院应选择符合自身情况的、科学的、有代表性的指标来考核预算执行效果,将财务指标的定量评价和非财务指标注的定性相结合,明确区分预算执行中的可控和不可控因素,科学引导管理人员按预算编制完成预算目标.健全预算考核奖惩制度,完善激励机制,能激励员工的参与意识,保证全面预算管理工作有效开展和运行,降低医院运营成本,合理控制费用,优化卫生资源配置,促进医院科学有序的运营管理.
5.全力推动信息化改革进程
公立高校附属医院想要切实完成全面预算管理任务,就必须借助先进的网络技术与信息技术建立预算管理的信息系统,即在原有的信息管理平台上加入适用的预算管理信息系统,与原有多种系统相结合,做到预算数据共享,实现对全部经济业务和业务流程的监管.通过信息化管理可以杜绝人情化管理,让决策权和执行权都运行在信息化的轨道上,减少经济行为的盲目性,实现无预算不采购,无预算不报销的管理效果.信息化管理可以实时为医院内各个机构提供预算数据查询、分析预算执行进度和情况,实现动态化考核等服务,充分发挥预算的监控与管理职能,使得全面预算管理工作变得更加精准化和精细化,帮助管理层提高科学管理水平.
四、结语
全面预算管理对促进我国高校附属医院的发展起到非常重要的作用.随着医改的不断深化,医疗市场竞争日益激烈、公立医院管理不够精细化、预算执行不全面、绩效考核指标不全面是影响全面预算管理顺利实施的关键因素.高校附属医院要制定长远计划,明确发展目标,全面做好全面预算编制工作,严格落实预算方案的执行,构建科学、合理、操作性强的预算考评体系,全力推动信息化改革进程,完善奖惩机制,不断优化运营成果,建立健全管理制度和管理体系,提升高校附属医院的运作效率、综合效益和服务水平.
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