营改增对建筑业税负影响与建议,本文是浅析营改增相关论文范文素材跟税负和建筑业和建议类论文写作资料范文.
浅析营改增论文参考文献：
陈 慧
（江苏旅游职业学院,江苏 扬州 225000）
【摘 要】“营改增”政策是国家完善税收体制的一项重要举措,2016年5月1日,“营改增”范围扩展到建筑业,从理论上来看,可以减少建筑业营业税的重复征收,增加企业的议价能力,完善全行业的抵扣链.本文从“营改增”的现状出发,阐述“营改增”前后企业税负增减情况,进而分析“营改增”对建筑业税负的影响,据此为建筑业“营改增”提出相应措施,以期提高企业效益,降低企业税负.
【关键词】建筑业 营改增 税负 相应措施
一、前言
“营改增”政策从国家层面来讲并不仅仅是一次税制改革,更是国家经济结构调整,企业转型的重要举措,使企业焕发出新的生命力.建筑业“营改增”主要是指在中国境内的建筑服务企业由交营业税转变为交纳增值税,建筑业一般纳税人交纳11%的增值税,建筑业小规模纳税人采用3%的简易计税方法.现阶段建筑业“营改增”政策并没有实现规范化,很多企业处于摸索状态,因此有必要把握建筑业“营改增”税负情况,并且对“营改增”的影响提出合理的解决途径.
二、“营改增”对企业税负的影响
(一)“营改增”前后建筑业税负对比
1.营业税.假设A工程项目总造价为1110万元,其中材料费为702万元,该企业近期没有购置设备.按照2016年5月1日前的营业税政策,该企业应缴纳的营业税为：1110万元*3%等于33.3万元.
2.增值税.该建筑企业是一般纳税人,增值税税率为11%,2016年月1日后,该企业从材料采购到生产均实行价税分离.上述工程项目不含税总造价是1000万元,其中材料费是600万元,增值税进项税额为102万元.那么销项税额等于1000万元*11%等于110万元；应交增值税为：110-102等于8万元.
在建筑业的实际操作中销项税额为工程造价及价外费用*11%.增值税进项税额的抵扣项目主要为直接材料采购,税率为17%,3%,0%、工程分包及劳务分包,税率为11%或3%、设备租赁,税率为17%或3%、自有设备采购,税率为17%或3%、施工用水电,税率为17%或3%等,进项税额的抵扣税率各不相同,甚至由于建筑业的上下游企业众多,各企业的涉税情况关系复杂,部分企业是小规模纳税人,因此取得增值税较困难,很多进项税额并不能抵扣.部分企业虽是一般纳税人,但是由于建筑业的经营方式为设计、施工、销售为一体,因此很多进项税额不能完全抵扣.
(二)“营改增”对企业税负的影响
建筑业实行“营改增”政策从理论测算完全符合国家降低企业税负的目的,可以激发企业活力,增强企业竞争力.但在实际推进过程中却困难重重,现阶段很多建筑企业实行“营改增”政策,税负不仅没有下降,反而呈现上升趋势,究其原因主要是部分企业抵制“营改增”政策,不理解政策的具体执行要求或者不愿意学习新的税收政策,另一方面是市场环境的税制并不完善.在新的税收环境下,我们来探讨几点影响税负的原因：
1.经营模式对税负的影响.建筑业普遍存在联营项目,联营项目部分企业是不合格的,部分联营企业是自然人,因此没有健全的会计核算体系,采购材料、分包工程等几乎没有正式的,所以实际税负可能达到6%～11%,超过总承包方的管理费用率,有时会超过项目的总体利润率,在这种经营模式下,总承包方和联营方均不能获得利润,涉税风险会威胁到联营合作项目管理模式的生存和发展.
2.劳务成本对税负的影响.在施工企业中建筑工程人工劳务费占工程总造价的20％～30％[1],同时建筑业的工人具有其特殊性,主要以零散的农民工和建筑劳务公司工人为主.农民工的人工费无法开具增值税,无法进行进项税额的抵扣,因此此项劳务成本增加了建筑业公司本身的税负.建筑劳务公司一般是按照11%缴纳增值税[1],同样没有进项税额抵扣,增加了劳务公司的税负,或者增加建筑业企业本身的税负.
3.财税政策对税负的影响.国家税收管理规定,建筑业异地工程抵扣进项税额需汇总到企业机构所在地,由机构所在地在缴纳增值税时进行进项税额的抵扣,同时规定进项需要在180天内进行认证.而对于大型建筑企业而言,工程遍布较广,在规定时间内收集进行实际验证实属不易,错过抵扣时间,造成增值税实际抵扣额小于可抵扣进项税额,增加企业税负.
三、建筑业对“营改增”政策建议
(一)完善经营管理模式
“营改增”政策下建筑业企业需要改变粗放式的经营方式,向精细化的企业管理方式转变.在选择供应商和分包企业方面需要严格审核,选择经营规范的企业,能够出去增值税的供应商,与上下游企业协商谈判,争取转嫁税负.同时企业在招投标方面需制定严格的标准.另外,企业需要加强内部控制和管理,制定健全的内部控制制度,规范企业的经营方式.
(二)减少企业劳务成本
建筑业企业需要测算“营改增”对成本的影响,特别是劳务成本,因此,建筑业企业需要拆分和整合相关业务,以此减少成本.劳务成本的减少会从两方面解决：一方面,减少农民工的使用,与正规公司合作,确保劳务公司,保证建筑业企业增值税抵扣；另一方面,政府部分需要加强对劳务市场的管理,确保劳务市场有序运行,减少恶意竞争.
(三)加强财税核算管理
针对“营改增”的税负变化,建筑业企业需要合理确定纳税义务的时间以及纳税时点,均衡企业的税收.同时,为了减少企业税负,需要合理安排纳税时间,确保在合理时间内取得增值税进项,并且在有效期内完成的认证工作.
四、结语
本文通过对建筑业“营改增”前后税负情况的分析,得出影响建筑业税负情况的主要因素有企业的经营模式、成本项目以及国家的财税政策.并且根据相关原因提出了降低企业税负的应对措施,以此提高企业的经营效率和利润率.
参考文献
[1]李婷.“营改增”对建筑业税负影响及政策建议探析[J].全国流通经济,2017.
[2]汪霄,潘婷,程碧华.“营改增”对建筑业税负影响及应对策略研究[J].会计之友,2017（15）.
[3]陈林.“营改增”对建筑业的影响及对策研究文献综述[J].财会学习,2016.
作者简介：陈慧（1988-）,女,江苏扬州人,硕士研究生,任职于江苏旅游职业学院,讲师,研究方向：会计电算化.
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