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近几年,CRS 的出现让富豪们谈虎色变.这是因为它的出现,让在一些被称为避税天堂（税率低或免征税款的国家）的国家配置资产,变得不可行了.中国似乎成了这场全球反逃避税风暴的中心,不少人称,财富传承的凛冬将至.
比起冷静的了解一下,到底什么是CRS,舆论关注更多地反而是,各种钻制度漏洞来规避的对策.全球税收透明化,已成为经济一体化背景下,不可逆转的大趋势.CRS 在中国的推行现状如何,市场各参与者该如何正确的看待、应对,本刊记者采访到了税务透明领域的国际税法专家科林先生.
“自动”交换是最大杀手锏
CRS 中文翻译为“统一报告标准”.它是一种金融账户涉税信息自动交换制度,由经济合作与发展组织（OECD）提出,于2016 年1 月1日开始在全球第一批CRS 实施国家落地.
简单的理解,这个制度其实就是一种税收情报共享的行为.以中国政府作为接收方为例,参与到CRS里的其他国家,会收集中国税收居民在各自国家开设金融账户的信息,定期共享给中国政府,以帮助中国政府进行必要的税收监管和清查,达到反逃避税的目的.这是一个多边情报互换系统,反之亦然.截止2018 年4 月,全球已经有102 个国家和地区承诺,在2018 年9 月之前实现CRS 下的金融账户信息自动交换,涵盖了几乎所有传统意义上的离岸避税天堂,而中国也将在2018 年9 月,从安道尔等76 个国家和地区获得中国税收居民在当地持有的金融账户信息.
在CRS 体系下,哪些信息需要被交换？在科林先生的新书《认识FATCA 和CRS——涉税信息交换与全球资产透明全指引》中,详细解释了这一点,主要包含三个方面的信息：身份识别信息（姓名、地址、税收居民所在国、纳税人识别号等）、账户识别信息( 个人账户号码或金融机构的名称和识别号码) 和账户财务信息（账户余额或价值、账户的收入等）.前两者起身份识别的作用,第三项与反逃避税最直接相关,也最为核心.
其实,跨国之间的税收情报交换,并不是最近几年才出现的新鲜词,而是早在19 世纪的欧洲,部分国家之间就有税收情报交换的协定条款,出于国际行政协助的目的,交换个别涉税信息,其中最为常见的为专项情报交换制度,但是这种方式耗时长且效率低下,尤其在打击个人通过在海外藏匿资产逃避税收的问题上,难见突破性成效.同时,被请求国可能会出于保护本国金融业利益之目的,不愿或无法提供请求国需要的信息.
科林介绍,“自动”交换是CRS最大的杀手锏.政府每年都会收到来自全球其它参与国政府打包传送的金融账户涉税信息,长期的结果,一定是离岸投资机构的阳光化,也就是全球税收透明化.
CRS面临“水土不服”
作为一个制度起源于西方发达国家的反逃避税系统,CRS 在中国的落地实施中,也面临着各种问题,其中最大的可能是“水土不服”.
金融账户的涉税信息,需要先由金融机构收集,上报给本国政府,再进行接下来的交换.中国金融机构在进行存量金融账户的尽职调查时,主要的依据是,现有不太完善的反洗钱法规和了解你的客户（KYC）这两套程序中已掌握的信息.相反,CRS脱胎于相对成熟的欧洲税法法律,在中国的落地中可能会有一段水土不服的时期.
而在此之前,中国的金融机构,是不需要向政府部门自动报告涉税信息的,因此,在制定中国版CRS 法规的过程中,如何顺利的让金融机构了解并配合执行这样的法规,也需要一个理解和适应的过程.
对金融机构来说,仍需要在合规和风控方面,适时地做一些调整.比如说更新系统、调整客户的承接流程和定期的审查等,这些在一开始,都是颇具挑战性的工作.包括在为客户做资产配置规划这一核心业务上,如何在新的系统下面仍能合规,也是需要重新思考的事情.
对于违规的金融机构,每个国家自己的处罚规定.比如在中国,相关的金融机构监管部门会对违规机构,进行最严重至吊销营业执照的处罚.
设法规避只会弄巧成拙
在应对CRS 的问题上,正确的观念非常重要.科林先生谈到了两点：一个是关于透明化的理解,一个是逃避心理.
首先,CRS 的核心目的是实现全球税务透明,实现跨国反避税.于是“财富裸奔”的论调甚嚣尘上.这是不是意味着以后客户毫无隐私可言？纳税人的税收负担会加重吗？国家税务总局等机构制定的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》中规定：金融机构应对客户信息严格保密,而且原则上仅用于税收征管目的.对于参与国来说,交换涉税信息的政府,必须要有强大功能的IT 信息系统来支撑,才可能有资格加入到CRS 下全球税务信息透明的电子网络中.
另外,交换的信息主要用于各国开展风险评估,并非直接用于征税,不会增加纳税人本应履行的纳税义务.税务机关将针对被评估列为高风险的纳税人,有针对的开展税务检查并采取相应的后续管理措施.CRS下的所谓“资产”,只是相对税务机关来说,本身的隐秘性仍然存在,并不会公之于众.
其次,为了平衡金融机构的合规成本,CRS 的确从一开始就存在一些所谓的漏洞,这是不可避免的.于是出现了各种“对策”,比如,“将非CRS 参与国的美国作为新的避税天堂”、“获得小国护照就能规避CRS”、“提前调整账户余额获得申报的豁免”等,如何规避CRS,俨然成为一门生意.
作为发起组织的OECD,早在2017 年5 月便开放了“CRS 规避方案披露平台”,并从社会各界收到了大量的有关规避方案的信息,有违规操作行为的金融机构,其所在国家或地区,将会被列入OECD“不合作司法管辖区”的黑名单,并由二十国集团领导人共同商议反制措施.第一批名单已于2017 年6 月28 日公布.并且OECD 有个不定期更新的《CRS问与答》,机构会持续从金融行业和各国政府收集有关CRS 实施过程中发现的问题,包括补漏和反规避措施方面.
全球税务透明化是正常的过程,是大的趋势.为此,科林建议,金融机构或者专业人士一方面要对有焦虑或担心情绪的客户进行解释和教育的工作,一味地设法去逃避信息交换,有可能弄巧成拙；另一方面,在合法合规的前提下,对于客户的跨境资产架构可以进行合理的风险管控和税务筹划,以实现客户税收成本的最优化.
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