信用管理理论视角下CY公司应收账款控制,该文是应收账款方面有关专升本论文范文和信用管理和应收账款和视角有关论文写作技巧范文.
应收账款论文参考文献：
摘 要：在充分竞争的市场经济环境下,企业往往会选择扩大信用销售比例来提升销售业绩,由此导致应收账款的总量不断攀升.为了确保企业能健康持续地发展,突出信用管理理念,在事前防范、事中控制和事后处理三个环节,构筑全方位、全过程的应收账款控制体系,实现企业应收账款管理效用最优化.
关键词：信用管理；应收账款控制；信用销售
20 世纪90 年代,一种允许客户先拿东西后付款的全新销售形式被引入国内,并得到快速推广应用,这就是信用销售.信用销售是一把“双刃剑”,既能有效提升产品销量,但也导致应收账款规模不断扩大.应收账款是企业的流动资产,持有应收账款需要企业付出机会成本、管理成本和坏账成本,金融风险显著增加.信用管理理论认为,企业可以利用信用风险控制技术对信用交易行为实施科学管理,以此抵消信用销售带来的风险.因此,要提高企业应收账款控制水平,企业可以从建立健全的企业信用管理体系开始.
本文将从分析CY 公司应收账款控制基本情况入手,指出应收账款管理中存在的若干问题,构建以客户信用评价、信用额度控制、后续动态处置为基本框架的公司内部信用管理体系,促使企业在追求销售最大化的同时将自身应收账款风险降到最低.
一、CY 公司应收账款控制基本情况
CY 公司为国内一家生产光学级聚酯薄膜的工业企业,主要产品为扩散膜、增亮膜、反射膜等光学膜.在电视、电脑、手机等液晶显示面板上游原材料供应链中,光学膜在背光模组、偏光片、液晶耗材中均有广泛使用.
近年来,公司日常销售规模日益扩大,发生信用销售业务的比例也逐步增长,导致对企业应收账款控制的重要性日益凸显.为了加速应收账款的周转,减少坏账损失,CY 公司适时引入了客户信用管理体系.根据公司的发展规模和现有机构设置实际,选择了财务部门监管模式作为公司当前应收账款信用监管模式.
二、CY 公司应收账款管理存在的问题目前,公司主要客户群较为集中,系三星、LG、长虹、创维等业内知名企业,分布且处于行业强势地位.因此,下游原材料供应企业普遍存在应收账款周转率低、周转时间长等考验,存在一定的经营风险.经过深入分析和全面了解,发现CY 公司应收账款管理存在以下几个方面的问题：
( 一) 应收账款流程管理不完善
在公司日常应收账款管理中,仅依赖于ERP 系统和销售台账为基础展开.财务部针对事前、事中管理环节提出的管控措施存在瑕疵,销售部主动介入意愿不强,习惯于事后催收和处置.如此断层式的流程管理形式,与构建信用管理体系所要求的全流程闭环管理形式差距明显.
( 二) 信用风险防控措施不完善
在应收账款信用管理上,审批程序执行不到位,随意性很大.在销售业务发生前,对客户信用调查不深入,信用档案不完备,信管人员评估分析能力薄弱,客户信用情况更新不及时,仅凭销售部门及有关人员经验和交易记录来决定赊销额度和还款期限,增加了应收账款的管理风险.
( 三) 相关人员信用风险意识不强
CY 公司进入光学膜制造产业较晚,为了加速抢占市场,扩大销售规模,公司销售部门实行销售提成制管理模式.在该模式实际应用中,对销售人员积极性调动作用较为明显,导致部分销售员在事先未对客户资信做深入调查及对应收账款进行正确评估的情况下,盲目开发新客户,忽视了客户占用流动资金不能及时收回的问题.
三、完善CY 公司应收账款控制体系的策略
( 一) 事前防范环节
要建立客户信用分级管理机制,公司对信用销售客户实行分级管理机制,是公司优化应收账款信用风险管理的基础.销售员在接受信用销售业务前,要高度重视对客户的资信调查工作,重点做好客户注册信息、财务状况、市场网络、销售能力、经营理念、管理者信息等方面的调查,收集尽可能详实的客户信用管理档案基础资料.公司信管专员据此展开信用评估,并分析确定客户信用等级.信用评估主要采取财务指标分析和综合信用分析两种方式.根据获得的客户财务报表,综合考虑客户付款记录、偿债能力、管理水平和经营状况等方面情况,通过综合研判对客户资信状况进行分类评估管理,并最终确定相应的信用政策.信用等级评定( 如图1) 所示：
综上所述,根据对客户信用等级情况的综合评定,由财务部门主导、销售部门配合共同建立客户信用档案,确立并严格执行信用政策.保持客户的动态监督和信用等级的动态调整,如果客户连续3 个月及时付款可往上调整一个信用等级；如果客户发生逾期,根据逾期严重程度,相应下调信用等级.除此之外,要重点关注客户单位和主要负责人可能发生并会影响到双方合作关系的一些重大事项或违法违纪的行为,根据调查的结果来及时更新调整其信用等级.
( 二) 事中控制环节
1. 清晰定义收款责任人
按照CY 公司原有应收账款管理制度,所有的销售人员作为自己负责的市场区域内所有应收账款的直接负责人.但是,销售人员对收取应收账款工作热情不够,特别是前任销售员遗留的应收账款跟进处理方面愈加明显.所以,建议CY 公司需要另外明确应收账款第二责任人和第三责任人,比如：区域经理及分公司经理对本区域内所有收款业务承担第二责任,财务部信管专员按照公司下达的收款计划直接负责计划的跟踪催收及日常管理,对收款业务承担第三责任.在此工作机制下,上下层级和部门横向之间形成了同责共促的良性互动局面,更有利于公司应收账款的回收和管理.
2. 强化信用额度审批控制
为了强化CY 公司信用销售的风险控制,避免销售部门擅自扩大信用销售行为,CY 公司设定了客户信用额度专项审批机制,通过对每一个客户设定授信总额度及单笔业务的最高限额,有效降低坏账风险发生的概率,将企业损失的可能性降到最低.在具体操作流程上,遵循部门横向制衡的分权审批原则,由销售部门递交申请,公司财务部门信管专员进行信用调查分析,经逐级上报审批同意后,最后由总经理确认签字后实施.信用额度审批流程( 如图2) 所示：
同时,公司对全部信用销售客户的信用额度实行动态管理.根据前期客户的财务状况、业务情况、回款情况等诸方面情况,来分别确定各子项的额度调整修正系数,通过各子项修正系数的乘积来计算得出调整后信用额度.额度计算( 如表1) 所示：
如客户发生逾期支付的,逾期货款付清后的三个月内不得调增信用额度.
( 三) 事后处理环节
改善应收账款催收流程,CY 公司要在已有应收账款明细账、销售台账的基础上,建立运行专业交易跟踪系统,完整记录并保存每一项交易信息.同时,每月对应收账款进行账龄和欠款原因分析,制定出循序渐进的催收程序.针对客户的欠款逾期严重程度,依次通过以程进行催收：电话或邮件提醒付款、邮寄催款公函、实地上门催收、内部催收升级停止供货、启动诉讼程序解决或委托第三方公司收账等.
对于信用违规客户,要加强信息同步记录,作为日后信用等级分类和信用额度审批的重要参考.同时,要健全公司坏账处理制度,在坏账申报、坏账核销批准和坏账会计处理等业务环节做到规范处理.即使对已发生坏账进行了会计计提的前提下,仍应按照应收尽收的要求,继续做好欠款全面催收工作.
四、结语
关系企业发展成败的关键是企业资金链是否健全.在信用销售广泛应用的当下,要有效运用信用管理理论,保持应收账款的畅通运转,构建全过程控制、全方位管理的企业资产安全防护网,确保企业进入良性发展的快车道.
由于本人的知识和阅历有限,造成了研究方面的局限性.在今后的工作、学习过程中,仍将注重理论联系实际,通过将自身所学,更多地应用于本职工作,切实解决实际财务管理问题.
参考文献：
[1] 刘红霞. 信用管理概论[M]. 上海财经大学出版社,2012.
[2] 宋晓薇. 中小企业内部信用管理体系建设研究[J]. 财务与会计,2014(2).
[3] 陈明坤. 企业应收账款管理[M].北京：企业管理出版社,2014.
( 作者单位：宁波长阳科技股份有限公司)
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