强化基层央行同级审计整改工作的制约因素与建议,本文是整改相关毕业论文格式模板范文与制约因素和审计和同级有关硕士学位论文范文.
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抓好审计整改工作是审计成果转化利用的根本途径,也是确保审计监督工作取得实效的关键环节,是审计价值的直接体现.如何才能保证审计发现问题得到有效的整改、避免屡查屡犯,一直是内审工作关注的重点.
一、基层央行同级审计整改工作现状
近年来,随着对审计成果运用重视程度的加大,人民银行西安分行相继出台了系列的制度办法,如：《审计发现问题沟通协调工作机制暂行办法》、《内部审计发现问题整改情况后续跟踪检查管理办法》、《关于开展审计发现问题整改情况专项督导工作的通知》,并配套研发了《内审后续跟踪检查计算机辅助系统》等.采取了多种多样的办法对审计结果的执行情况进行跟踪管理,取得了一定的成效,审计问题整改质量明显提高.然而,通过近年的后续跟踪工作情况来看,基层央行同级审计整改工作问题依然普遍存在,仍不能过于乐观.主要表现在：一是整改的广度不够.采取“选择性整改”,对涉及自身利益的问题,如追回损失浪费等,则往往采取蒙混过关；二是整改的深度不够.表现为不到位、不彻底、表面化,导致只重视治标,不注重治本；三是整改的力度不够.是该问责的没有问责,有的问责蜻蜓点水,隔靴挠痒；四是整改的韧度不够.往往就事论事,产生问题的根源没有堵住,履查履犯的现象仍然存在.如何正确采取措施促进审计建议的有效执行,成为基层央行同级审计整改工作的当务之急.
二、制约同级审计问题整改工作的因素分析
1. 责任追究手段有限,制度约束缺乏刚性
一是制度层面缺乏依据,对于审计问题本身的责任追究、以及整改不利情况的责任追究相关规定少而模糊,只有《中国人民银行内审工作制度》中对拒不纠正违规问题或屡查屡犯的,应予以批评并责令其纠正,情节严重的,对单位主要负责人和直接责任人予以行政处分的规定,适用范围有限.而认定主体责任或界定责任主体又很难,通常都认定为分管责任或者领导责任,对一般性问题进行处理的少之又少.二是责任追究操作性不强,造成一定数量的内审意见未能得到有效落实,导致审计警示的效果打折扣.三是体制层面缺乏手段,基层行内审部门审计权与处理权不匹配,对被审部门纠改不力的,内审部门只有检查权和建议权,没有处罚权,仅能告知被审计对象限期整改,但对于拒不整改或敷衍了事的,缺乏责任追究手段.
2. 重审计而轻整改,重形式而轻实质
基层行被审计部门对于同级审计项目普遍不重视,对于审计整改工作的重要性更是认识不足,整改趋于表面化.整改落实过程中,主观上有意识地进行“选择性整改”,对其有利的部分往往被接受,而对涉及部门利益的问题消极应对、敷衍拖延.比如,对加强内部管理的建议容易接受,因为管理指标很难量化,也没有太多的可比性,有时只要修订、完善凡项制度就可以算作完成整改,由于没有实质上的管理提升,所以审计整改仅限表象.当对于一些涉及自身利益的问题,如纠正以前年度损失浪费、不当列支等问题,将会牵涉到领导干部的考奖励问题,被审计部门往往拖延整改时间.此外,在年终目标责任制考核、先进集体评比等方面,未能将审计问题整改结果作为对部门的工作考核依据之一,也是导致同级部门对审计整改不重视的原因.
3. 问题揭示不充分,审计建议可操作性差
一是审计理念上的偏差.由于同级审计项目中,内审部门与被审计对象都在同一单位,少数审计人员有碍于熟人、朋友、同事的情面,怕得罪人的顾虑,存在得过且过的思想倾向,缺乏敢于审计的勇气和善于审计的能力,使审计项目质量不高；二是咨询服务意识不强.部分基层行内审部门在提出问题时就事论事,未能进一步分析问题背后的原因,缺少透过现象看本质的深入揭示,以致于审计整改停留在审计发现问题的表面,得不到源头上治理的效果；三是内审部门提出的问题整改意见缺乏可操作性和针对性.有的审计建议不符合基层整改能力和实际,致使整改意见难以得到全面落实,一定程度上限制了审计问题整改工作的效果.
4. 缺乏动态跟踪机制,整改落实趋于被动
基层行内审部门存在一审了之的心理,在出具审计报告后,缺乏全面、持续、长效的整改状况跟踪机制,若未开展后续审计或相关领域的其他审计,对审计整改结果的认定一般就在整改报告阶段告一段落,被审计单位提出整改措施的详略、适当与否,整改落实是否切实到位,内审部门一般只能通过整改报告判断,相当于被动接受整改结果,缺少必要的审核和退回机制.虽然目前分行层面开发了审计整改后续跟踪系统,从技术上和制度上改善了缺乏整改状况跟踪机制的现状,取得了较好的效果,但是这些系统目前只是作为完善整改的辅助内控手段使用,没有上升到整体法规层面,执行效力级别低,不利于基层央行审计问题整改工作的整体推动.
5. 同级审计独立性不足,审计建议执行效力低
当前基层央行内部审计机构和人员的切身利益受所在单位的控制,与单位内部利益紧密联系在一起,审计部门力量有限,话语权弱.当被审计单位利益与审计目标要求冲突时,被审计单位可以通过多种途径对内部审计施加影响,审计整改建议的作用难以得到有效发挥.如现行央行内审部门由本行行长直接领导,行长往往担任同级监督审计项目的项目组长,而行长本身也是单位人、财、物事项的第一责任人,客观上削弱了审计实效,使得同级审计的独立性较差,问题难以暴露和落实.加上审计对象对上级行审计、巡视关注的问题往往整改更加及时,对同级审计问题整改重视程度不够,同级监督的审计问题整改形势更加严峻.
三、基层央行同级审计整改工作的建议
1. 补充细化相关规章制度
进一步修订和完善审计整改工作的相关规章制度,从制度层面建立和完善责任明确、流程清晰的多层次的审计整改机制,对审计整改的关键要求,如审计整改主体的责任、限期整改的时间要求等应在相关规章制度中予以明确和细化,使之具有切实的可操作性.形成对审计整改情况进行动态跟踪机制,掌握整改责任是否在限期内得到纠正落实、整改的效果是否明显,是否做到标本兼治,尤其是对落实不到位的要启动整改督办机制,提出改进措施并持续跟踪,保障审计整改落到实处.
2. 强化审计整改问责力度
建立行之有效的审计整改问责机制,一是要明确确立各单位主要负责人为审计整改的第一责任人,实行“一把手”负责制.主要负责人应对本单位的一切管理活动承担领导责任,有利于从源头上解决屡查屡犯问题；二是要将本级相关业务管理部门列入问责范围,从而促进业务部门加强对其业务活动的监管,改变某些部门只抓“权”不负“责”的现状.还可以将上级相关业务主管部门列入问责范围,强化上级管理部门对下属单位经济活动的监管；三是联合纪检监察、组织人事等部门,按照违规问题的性质、后果、责任等,对责任人严格执行责任追究,对整改不到位、拖延整改、屡审屡犯的严肃问责.
3. 加大后续跟踪督查力度
一方面,督促被审计部门建立审计发现问题整改台账,并通过发送《风险提示函》、《重点关注问题督办单》等措施,对重大问题实行挂牌督办,要求被审计单位定期报告整改情况,审计部门定期检查整改结果,对整改进度缓慢或不主动整改的单位,采取约谈单位主要负责人、定期通报整改情况等办法,加大督办力度,促进重大问题整改；另一方面,探索信息化非现场后续跟踪审督导,积极利用现有的后续跟踪检查计算机辅助系统,探索以在线督查、实时跟踪为特征的联网审计,通过网络对审计问题进行跟踪监督检查,审计意见提出后,随时检查被审计单位的整改情况,检验整改的实际效果.
4. 突出审计结论的实效性
在撰写下发审计结论时,深入研究审计问题产生的背景、原因,分清是个别现象还是普遍现象,是属于普通的、暂时的、一次性的管理问题,还是体制机制制度问题,加大与被审计部门之间的沟通,提出具体的、可操作的整改意见,提高审计意见的建设性,避免整改要求无法落实的情况.与此同时,在后续审计环节,要对审计建议整改落实情况进行分析,掌握被审计对象实施审计建议的效果、遇到的障碍、审计建议未实施或延期实施的原因,对审计建议的可行性、针对生和建设性进行再评估,不断总结经验教训,促进审计建议的价值实现.
5. 不断提高内部审计独立性
实行基层央行内审部门由上级行垂直管理,削减横向管理,从机制上保障内审工作在本单位的定位,达到无论在地位上还是在利益上都处于第三方,使审计工作不受本单位内其它机构和人员干涉,提升内审部门的独立性和权威性,保障审计建议的有效落实.
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