风险导向内部审计和公司绩效的关系,该文是关于内部审计论文范本和内部审计和绩效和导向方面自考开题报告范文.
内部审计论文参考文献：
摘 要：以风险为导向的内部审计已经逐渐成为企业内部审计的发展趋势,也是企业内部管理的重要内容.文章对风险导向内部审计以及公司绩效的含义进行了阐述,分析了内部审计质量的影响因素,并提出了利用风险导向内部审计来提高公司绩效的建议.
关键词：风险导向 内部审计 公司绩效 关系
中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1003-9082（2017）12-0078-02
随着经济的快速发展,各个行业的竞争都变得非常激烈,企业不仅面临着外部的风险也面临着内部的风险.在这种形势下,企业的内部审计凸显出重要的作用,其中以风险为导向的内部审计是当前形势下内部审计发展的主要方向,探究风险导向内部审计与公司绩效的关系对企业的发展具有重要意义.
一、风险导向内部审计的含义
国际内部审计协会是世界上最权威的内部审计权威组织,在长时间的发展中对内部审计的概念进行了多次修改和完善,有效推动了内部审计的发展.国际内部审计协会对内部审计的最新定义,将企业内部审计与企业治理放在同等地位,内部审计的工作内容和工作范围都得到了扩大,同时国际内部审计协会也强调了内部审计的重要性,以及其在组织中的贡献,也可以说风险导向内部审计能帮助组织提高价值,并且改善组织的运营状况.
除了全新的阐述,国际内部审计协会还明确了风险导向内部审计的作用,同时也对企业风险的意义进行了更新.传统意义上的风险都是不良因素,可能会给组织带来损失和不良影响,需要采取措施来全面规避风险.在国际内部审计协会的全新定义下,现代的风险观和风险范围得到拓展,风险的范围不仅是损失的不确定,同时也指盈利的不确定.在企业中开展内部审计的过程中,审计人员要有一定的预测风险能力,在企业活动的前期,对其业务的执行情况、进度安排之前以及业务开展的过程进行风险的评估,在企业活动完成之后,审计人员需要做的工作是将活动的结果与计划的结果进行比较,从而对内部控制的效果进行评价,总结经验和教训,对审计中存在的缺陷进行完善.最后,内部审计人员对企业活动中所面临的风险进行统计、整理、归纳,明确重点,帮助企业有效进行风险管理.
二、内部审计质量的控制
内部审计质量是企业内部审计工作的核心,内部审计质量好坏是内部审计水平高低的体现,内部审计具有较高的质量才能让企业充分认识到审计的重要性,并利用审计来加强企业的风险管理.在如今市场形势变化迅速的情况下,为了发挥内部审计的作用,审计部门需要不断完善制度和审计标准,提高审计人员素质来适应新的管理需求,保证企业内的各项审计工作能够按照计划进行.企业要想依靠审计来促进企业的发展,就需要不断加大内部控制力度,提高审计质量.
三、内部审计质量的影响因素
第一,内部审计标准.这也是开展内部审计工作的主要依据,审计标准的制定是否合理关系到审计工作的顺利进行以及审计效果.没有合理的审计标准,企业的项目审计工作就缺乏规范性和统一性,审计工作就难以有序进行.
第二,审计人员素质.审计人员是审计工作的具体实施者,审计人员的素质会直接对审计工作造成影响.审计的人员需要具有必要的专业技能和良好的职业道德,并且需要通过学习和培训来不断提高自身综合素质,以适应更高要求的审计工作.
第三,内部审计所处的环境.内部审计工作的顺利开展需要一定条件的支持,就客观环境而言,国家要制定有关内部审计的法律法规,让内部审计有可靠的法律作为依据.在企业内部要让内部审计具有一定独立性,提高其地位,确保审计部门的权威性,才能充分发挥审计部门的重要作用.
四、公司绩效的含义
公司绩效是指在一定经营期间的公司经营效益和经营者的业绩.公司的盈利能力、偿债能力以及后续发展能力等,这些都可以当做是公司经营效益的体现,而经营者的业绩表现在经营者在企业的发展和运行中做出的贡献和取得成果.公司绩效评价实质上就是对企业的经营效益和业绩进行综合评价,公司绩效的评价需要运用数理统计和运筹学原理,并按照一定的标准和程序进行分析,保证对企业效益和经营者业绩的评价客观、公正.
对公司绩效进行评价是企业经营管理中的重要内容,科学地评价公司绩效对企业的发展具有十分重要的意义.评价结果可以为投资者的决策提供有效的依据；可以加强企业经营者的监管；可以对企业经营者形成有效的激励；为企业职工、债权人以及政府监管部门等提供可靠的信息,有助于其了解企业的真实状况.
对公司的绩效进行评估需要依据一定的体系,目前主要有两种体系,一种是财务指标体系,另一种是非财务指标体系.如果使用财务指标体系需要依据企业经营的相关指标,主要包括收入、成本、流量等.如果要使用非财务评估指标体系,也需要依据相应的指标,主要有产品品质、市场占有率、员工能力、售后服务等.详细整理和分析这些方面的数据信息,才能使公司绩效的评价更加科学、合理.
五、内部审计与企业绩效的关系
内部审计与公司绩效的关系主要体现在三个方面:设立传统内部设计的公司相比,设立风险导向型内部审计有助于公司绩效的增长；风险导向内部审计质量与公司绩效正相关；风险导向型内部审计与外部审计的协作与公司绩效水平正相关.
六、利用内部审计提高公司绩效的政策和建议
内部审计主要通过三种途径来提高企业绩效.第一通过查漏补缺,促进经营效率的提高；第二是通过建立风险防范体系来对企业内部的风险进行管理；第三是通过培训和学习来提升企业人员的能力,改善企业管理和经营效率,来提升企业的绩效水平.
企业要充分重视内部审计,转变传统观念,谨慎设置内部审计部门,并对内部审计工作给予足够的支持,这才有可能让内部审计部门以风险为导向,充分发挥其作用,为企业的良好运营奠定基础.内部审计部门人员的岗位设置和分配要科学合理,设计人员的素养要符合要求,这对企业真正实现以风险为导向的内部审计具有重要作用.企业对内部审计部门的外部性也要特别重视,将内部审计与外部审计有效结合,协调发展,提高企业的效益,共同促进企业的发展.
1.提高内部审计质量
风险导向内部审计通过支持企业活动保证活动的运行效率和效果,来帮助企业提高经营质量和效率运作来促进企业绩效的提升；另外,风险导向内部审计通过降低自身成本也可以减少和预防企业损失,并对企业的经营提出改善性意见,也有利于公司绩效的提高.内部审计的质量是内部审计效用最大化的基础,企业要从四个方面出发,采取措施来提高内部审计的质量,分别是保证审计结构的独立性、制度约束、审计准则以及审计部门的设立动机.
1.1内部审计机构设置更加独立
目前我国很多企业的审计部门具有一定的缺陷,审计部门在功能上具有较强的依赖性,在企业信息的传递方面可靠性不强,审计部门的职责和权利受到很多因素的影响,也无法对企业内部的活动进行有效的监督.为了能使审计部门的发挥其应有的作用,企业须保证其具有独立性,与企业其他部门分割开来,这样才能对企业的信息进行有效的传递,通过信息来做出相关调整.
审计机构设置要合理是为了让内部审计部门更加独立,避免其受到其他部门的干扰,从而有效履行自身职责.将内部审计引入风险管理,以风险为导向,有助于风险的识别和对风险的等级进行划分,把风险信息有效进行传递,对于可能产生的风险进行提前预估,并结合企业的实际情况采取有效的应对措施.这就要求审计部门必须要具有独立性,能够在股东和经理人之间建立一个有效的沟通渠道,审计部门以得到其应有的权利,提高其在企业内部的地位.
1.2完善内部审计的约束制度
内部审计的约束制度也是十分必要的,如果不给予审计部门相应的约束,那么就会导致企业过度关注风险而忽略其他的重要信息,企业的识别能力下降,很可能会难以抓住机遇,制约企业的发展,因此,在给予审计部门相应的权利的同时,也要制定相应的约束制度,对其行为和权利进行有效的约束.
建立约束制度的目的不仅是要对审计部门权利进行约束,约束制度同样要能够对企业的其他部门形成有效的约束,也就是说企业开展内部审计时,公司其他部门也要按照内部审计的制度来规范自身的行为,公司的运行也要依据审计约束制度,这样的制度才能发挥最大的作用.约束制度的包含的具体内容主要有内部审计人员绩效考核、工作规范和流程等.合理的约束制度可以让审计人员端正工作态度,提高工作积极性,同时规范审计人员的操作,保证审计过程的合法性以及结果的准确、真实、有效.
1.3内部审计部门的审计准则更加专业化
审计部门除了要建立约束制度以外,就还要建立专业化的审计准则,审计准则也是审计部门进行有序开展审计工作的重要依据,审计准则的专业程度也是衡量审计部门职业化程度的依据.我国内部审计制度发展较晚,审计制度正在发展当中,并不断完善.国际上的审计制度已经发展了很长时间,我国的审计制度可以借鉴国外的先进经验,结合国内的实际情况,不断完善和发展国内企业的审计制度,是我国企业内部审计制度准则更加规范化,提高审计效率.
1.4从思想上明确内部审计部门的设立动机
虽然内部审计部门的设立动机对公司绩效提高没有明显的提高,但是从企业发展战略角度考虑,审计部门的设立将直接影响企业的发展方向.审计部门的重要作用是监测企业内部已经出现风险以及潜在的风险,并提出调整意见,及时对企业中存在的缺陷进行完善和纠正,进而保证企业的平稳发展.如今环境变化异常迅速,行业以及企业之间的竞争都十分激烈,只有做好企业内部的管理,采取有效措施应对企业的风险才能增强企业的实力,让企业在竞争中取得优势.内部审计部门的设立要上升到战略层面,以此为导向才能得到企业所有成员的重视,同时以风险为导向的内部审计也是企业管理的必然趋势,企业要把风险的应对列为战略设计范围,在企业战略的实施阶段就对风险进行监测,及时发现存在的风险并作出应对调整,保证企业能够有效应对风险.
2.优化内部审计人员设置
以风险为导向的内部审计部门对于员工的职业素养和专业知识的要求很高.传统的审计部门,工作人员的重要职能是对财务报表的审计,属于对财务工作的辅助工作,只是在公司的财务方面起到一定的作用,但并没有发挥出其应有的作用.随着企业对审计部门重视程度提高,将内部审计部门引入风险管理,审计部门的工作范围扩大,难度提高,这也对审计部门员工的的综合素质提出了更高的要求.在审计部门人员的配置上,部门人员至少要安排三个工作人员,在员工素质要求上,审计人员要具有把握全局的能力,同时对于风险有敏锐的嗅觉,能够及时发现潜在的风险.引入风险导向的企业审计部门在引入审计人员时,要注重其对风险的把控能力方面的考核,保证其能够胜任审计工作.企业也要重视对审计人员的专业培训,拓展审计知识,提高审计水平,同时也要进行道德素质方面的培训,端正员工态度,增强其责任意识,让员工保持工作的积极性.
3.内外审计相互协作
风险导向型内部审计与外部审计的协调合作,可以有效对企业风险进行控制,通过两个方面的作用,来保证企业信息的真实性和可靠性,有效降低审计费用和提高审计效率,加强内部控制,进而提高企业绩效水平.
内部审计工作的负责人主要是审计师,而外部审计工作的主要负责人是会计师,二者之间的沟通是非常有限,审计师与会计师的相互协作主要集中在对信息材料收集的过程中,两方面的人员并不能进行有效的合作,这就使企业的资源被浪费.这说明内部审计并没有引起企业足够的重视,企业没有把风险管理引入到内部审计当中,企业主要依赖外部审计来控制企业风险,这样内部审计就失去了其应有的意义,内部审计部门成为外部审计的辅助而已,并没有真正参与到企业风险的控制当中,无法发挥其作用.
为解决这一问题,企业需要协调好内部审计与外部审计的工作,企业要把内外部审计放在同等地位.在促进内外部审计工作进行沟通交流的基础上,明确双方的职责,制定二者合作的具体方案,明确内外部审计的负责人,对协作的内容进行具体规定,双方都不得越位,互不干扰,这样才能让审计工作顺利开展.
结束语
通过对风险导向内部审计的含义以及对公司绩效的含义的分析,可以得知内部审计工作对公司的经营活动和公司绩效有一定影响,对内部审计质量的控制是十分有必要的,对内部审计质量的影响因素主要有内部审计标准,审计人员素质,内部审计所处的环境等.利用内部审计提高企业绩效的有效措施主要有提高内部审计质量,优化内部审计人员设置以及内外审计相互协作等,总之,要充分重视以风险为导向的内部审计,发挥内部审计的最大作用,提高企业效益,提高公司绩效.
上文总结:这是适合不知如何写内部审计和绩效和导向方面的内部审计专业大学硕士和本科毕业论文以及关于内部审计论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料.
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