基于营改增政策背景下的企业税收筹划,该文是关于税收筹划相关论文范文数据库跟税收筹划和企业税收筹划和背景相关毕业论文模板范文.
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摘 要：“营改增”是我国为推动经济发展而实施的一项重大财税变革,也是推进供给侧结构性改革的重要举措.“营改增”政策能够有效地防止企业重复纳税的行为,有利于减轻企业的纳税负担,增加企业的利润所得,促进企业的可持续发展,同时也对企业的财务管理工作产生了一定的影响.本文对“营改增”企业税收筹划的变化进行了简要的分析,并提出了相应的税收筹划对策.
关键词：“营改增” 企业 税收筹划
“营改增”就是将营业税改为增值税,即以前缴纳营业税的企业现在改交增值税.“营改增”政策在税收内容上做了调整,将以前的税收征收对象营业税改成了增值税项目,“营改增”的最大特点是对企业提高的产品与服务的增值部分进行征税,减少对企业的重复征税,同时增值税还可以进行抵扣,有利于形成抵扣链条,促进社会经济的良性循环.
一、“营改增”企业税收筹划的变化
( 一) 鼓励企业技术革新
工业企业尤其是制造行业通常不只是一个单一的生产或服务环节,而是由多个环节串联起来的生产服务模式,其中各环节之间也都有主辅之分.由于主辅业对应的税种、税率不同,若将辅业从企业中分离出来,企业前后的税款抵扣链条就会中断,造成重复纳税的情形.“营改增”实施以后,辅业可以根据业务自身结构特点,与主业分离,因此不会出现重复征税和税负过高的现象.这不仅使企业的业务结构更加合理化,还可以为主业争取到更多的人力资源、技术投入和经营成本,使企业不断地开拓创新,提升市场竞争力.
( 二) 一般纳税人税负增多
“营改增”实施以后,我国工业企业的经营成本发生了很大的变化,以前工业企业的成本主要包括原材料、机器设备、维修费用、劳务成本、固定资产折旧费用以及财务管理费用等,现在工业企业的税款是以当期缴纳的增值税为依据来计算的,且不包括营业税.有很多工业企业购买原材料的增值税是不可抵扣的,而且工业企业所购买的机器设备也需要很长时期来进行摊销,这无疑增加了企业的经营成本,再加上企业的投资活动不享受增值税抵扣,减少了进项税额的抵扣,进而增加一部分税负.同时,上下游抵扣链断裂、得不到原有营业税优惠幅度、资本有机构成低等情况也会引起税负的增加.
二、“营改增”政策背最下的企业税收筹划策略
( 一) 从企业整体制定税收筹划方案
一是制定科学、有效的税收筹划方案.首先,企业在制定税收筹划方案前,应对“营改增”政策进行详细了解,也可就政策误区与税务机关、*部门进行探讨.其次,根据税法政策并结合企业生产经营特点制定税收筹划方案,同时,为保证税收筹划方案具有一定可行性,企业可将筹划方案征求税务师事务所、会计师事务所专家意见,提高企业税收筹划方案的科学性.二是充分考虑企业整体税收负担.首先,企业在选取供应商时,应将可以规范开具增值税的企业作为主要参考标准,以保证企业可以享受增值税进项税抵扣政策.其次,企业在选择税收筹划政策时,不但应考虑个别税收筹划政策给企业带来的经济利益,而且还需考虑该政策对企业整体税收筹划政策的影响,需从企业长远战略目标实现出发,保证制定的税收筹划政策完全符合企业长期战略目标,避免企业因追求短期税收筹划利益而损害企业整体税收筹划目标.
( 二) 充分利用税收优惠政策
国家为了弥补因实行营改增政策而增加个别行业税负所承受的损失,针对不同行业、地区出台税收优惠政策及财政补贴,以鼓励绝大部分企业积极响应国家税收改革政策.因此,企业应第一时间掌握国家出台的税收优惠政策,在与当地税务机关取得确认后,积极享受国家出台的税收优惠政策给企业带来的经济利益.同时,企业在享受税收优惠政策前,应就税收优惠政策所给企业带来的经济利益与给企业增加的整体税负进行比较,避免企业因享受税收优惠政策后,在其他方面增加企业税负负担.
( 三) 固定资产投资税收筹划
根据“营改增”政策,企业购买固定资产的增值税进项税额准予抵扣,该政策规定大大降低了企业的机械成本.企业在购买固定资产时,在保证固定资产和质量的前提下,应选择能够开具增值税专用的供应商,以便投资固定资产的进项税额可与企业的销项税额相互抵扣,减少企业的部分资金占用,提升企业的资本运行效率.固定资产进项税准予抵扣,减少了固定资产的成本.同时,也降低了每月的固定资产折旧费用,进一步增加了企业的经营利润,提升了社会经济效益.“营改增”从企业的经营和发展出发,为企业税收筹划提供了许多新的路径,有效地降低了企业成本,减少了税负,增加了企业的利润空间.
( 四) 供应商税收筹划
工业企业选择不同的供应商,意味着生产所需购买的原材料、机器设备的和质量也不尽相同,因此供应商税收筹划也是企业税收筹划的重要组成部分.工业企业从经营到生产再到销售的各个阶段中,都需要和很多不同的供应商打交道,所购买的产品中往往都已经包含了增值税.在“营改增”全面推行的形势下,工业企业可以根据自身情况选择不同的供应商,在保证原材料、机械的和质量的基础上,尽可能选择那些能够提供增值税专用的供应商,如果有不同的税率抵扣政策,应选择抵扣税率高的供应商.当然,对于供应商的选择,应建立在供应商讲诚信、信用好的基础上,其次看供应商的和质量,最后再看供应商是不是一般纳税人,可否开具增值税专用以及开具的增值税税率高低.
( 五) 制定长期税收筹划战略
首先,企业在制定税收筹划前,应将通过筹划可以降低的税负额与企业制定税收筹划方案需付出的成本之间进行比较,避免企业筹划成本大于筹划利益,使企业在人力、财力方面造成不必要的浪费.其次,当某项税收筹划实施前,应将实施该部分筹划方案利益与企业整体税收筹划利益进行比较,应保证企业整体税收筹划利益最大化,避免因获取部分筹划利益而增加企业整体税负.再次,企业在编制税收筹划时,一来需使企业税收筹划与企业制定的长期战略一致,二来不可将税收筹划只放在眼前某一段时期上,应保证税收筹划方案的长远性、可行性.
三、结束语
企业要在营改增税收政策下及时调整自身的财务管理机制,减少对营改增政策认识上的偏差,关注企业税收风险,对企业战略做出适当的调整,在激烈地市场竞争中,把握营改增政策带来的发展机遇,规避风险,设计合理的企业财务计划,有效落实财务管理规章制度,实现自身利益的最大化.
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