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在历史上, 因内控机制失灵致使金融体系面临威胁,甚至导致金融危机的案例不胜枚举.1995 年, 经营历史长达233 年、应对了众多金融风暴的英国巴林银行轰然倒闭,至今仍有很多人对其破产倒闭感到惊讶,因为这仅是由该行一名期货交易员在未经授权的情况下,以银行名义认购巨额日本股票指数期货等造成的.一个职员竟能在短期内毁灭一家老牌银行,究其根本,是银行内部控制机制失灵的结果.1997 年,东南亚金融危机导致当地银行产生了大量坏账,很多银行不得不以倒闭收场.尽管这次金融危机由多方因素造成,但商业银行内部控制机制过于脆弱也是不争的事实.2008 年爆发的全球性金融危机,源于美国部分商业银行对发放的次级贷款缺乏应有的控制,最终导致资金链条断裂,美国大型商业银行雷曼兄弟银行最终倒闭,世界性金融危机席卷全球.
以上案例均反映出银行内部控制管理的重要性.为了规避此类影响,我国商业银行必须提高免疫力,常念“内部控制经”.本文通过分享几个国外商业银行内部控制的做法,希望给读者带来启示.
一、国外商业银行内部控制案例
1. 美国花旗银行
花旗银行具有全面的内部控制及风险评估管理体系（CorporateControl and Risk Assesent,CCRA),为了更好地开展内部控制,花旗银行把 CCRA 框架划分为两个层次,分别对花旗银行的分支机构以及整体的业务进行监管.在对分支机构的监管方面,花旗银行为确保监管的独立性及权威性,实行了派驻制,由总行CCRA 工作组向各分支机构派驻代表处.为了更好地加强对整体风险的监控,花旗银行还成立了审计委员会、审计工作组以及经营检查委员会,通过这些组织实现对公司整体的内部控制.
审计工作组被下派至各地对分支机构的经营状况和财务活动进行重点审查,并及时将审查结果上报审计委员会,以确保分支机构的经营效果与花旗银行总体战略目标相吻合.审计工作组将查账作为基础点,并向业务流程、总行方针的执行情况等其他可能有问题的业务投入更多精力.若在审计过程中发现问题,审计工作组有权要求分支机构立即整改,并调动CCRA 工作组的内部资源帮助其加以改进.花旗银行的分支机构在面对风险及利益均较大的业务方面往往较为保守,易导致处理效率低下、机会错失等,审计工作组也常将其作为重点审计对象.
花旗银行CCRA 模式为我国商业银行带来的启示主要表现在以下三方面：首先,确保内部控制部门的独立性,并不断加强队伍建设；其次,花旗银行内部控制组织对审查结果具有决定权,并可要求被审查单位在规定期限内做出改正；最后,花旗银行将内部控制水平作为一项重点考核任务,从而对各分支机构内部控制水平进行评价.
2. 英国汇丰银行
汇丰银行作为国际性大银行,其董事会及高级管理层结构较为完善,并成立了包括内部控制委员会在内的一系列专业委员会.汇丰银行每季度公布的披露报告由财务报表和信用评级信息构成,并接受来自行业内的审计检查.
风险管理部门是汇丰银行的重要部门,该部门会对每一项新产品、新业务进行详细的风险评估.有重大贷款业务时,风险管理部门需提交两份重要的评估报告,最终经过贷款委员会充分讨论,才可确定是否执行.每年,汇丰银行会从上千名的面试者中挑选出5 人进入该部门,人才竞争的激烈程度也从另一个侧面彰显出汇丰银行对风险管理工作的重视程度.
汇丰银行对我国商业银行的可借鉴之处主要体现在公司治理方面,如建立完善的董事会结构,分散所有权,实现权责分明；注重信息披露,增强企业运作透明度；重视风险管理人才的选拔.
3. 日本三菱银行
三菱银行采用以出资者为主导型的经营模式,风险管理有其独特的体系,不仅在股东大会下成立了监事会,还在董事会下成立了风险管理委员会及稽核审计委员会.其中,监事会作为商业银行风险管理的最高决策机构,具有很高的独立性和权威性,其主要职能是依据监查计划,对董事及公司经营业务进行监督调查,审查公司财产及经营状况是否正常.此外,三菱银行还成立了执行委员会,将决策和执行职能分开,清晰划分其责任及义务,同时对执行委员数量进行限制,规避其对董事会作为决策机构的过度影响.
三菱银行独特内部控制模式对我国商业银行的参考价值在于：首先,成立监事会及在董事会下成立风险管理委员会及稽核审计委员会,完善的内部控制体系能较好地应对各种风险.其次,成立执行委员会,保障责权清晰.最后,依据不同监督对象,将监督机构分为监事会及业务监事会,监事会对董事及高级管理层进行监管；业务监事会对具体业务执行情况进行监管,从而实现双重监管.
二、国外案例的启示及建议
1. 完善治理结构
商业银行内部控制的有效性,在很大程度上受治理结构的影响,而清晰的权责界定有助于完善治理结构.商业银行可以从严格界定决策系统、监督系统、执行系统开始,防止出现权力失衡.其中,股东大会及董事会应作为决策系统,监事会及内部检查部门应作为监督系统,行长作为执行系统的中心,对股东、董事及高级管理层进行清晰的权责界定.
另外,股权的适度多元化也有助于完善治理结构.股权过分集中往往会促使大股东利用自身的决策权优势牟取利益,而忽视甚至损害公司的整体利益和众多中小投资者及其他相关者的利益.商业银行可以通过积极引进外资及民营资本,促使股权多元化,不仅有利于增强银行的资本实力,还有利于借鉴境外战略投资者,尤其是国际金融机构的先进管理经验,以便更好地提高自身的管理水平.
2. 强化风险管理意识
相较于汇丰银行等国际性大银行,国内很多银行在企业内部普遍缺乏真正意义上的内部控制委员会.银行的内部控制管理工作多由从属于银行综合管理部的内部控制专管员负责,还往往一人多职.这进一步削弱了内部控制措施在银行的执行力度.
内部控制不仅是管理层及相关部门的职责,也是全体员工的责任,并贯穿于整个业务过程.员工作为内部控制的关键要素,是风险的制造者、被监督者,同时也是风险的控制者和监督者.因此,完善银行的内部控制体系需从全体员工开始,培养员工的风险管理意识,建立良好的企业文化,把内部控制贯彻到日常工作的每个环节.国内商业银行可以通过定期举办“内部控制合规强化月”之类的主题活动,全面加强对员工的内部控制合规教育,强化内部控制合规意识.
3. 完善风险评估体系
商业银行在对市场风险、信用风险、操作风险等不同风险进行评估时应采取不同的评估方法.商业银行可以构建市场风险情景分析及压力测试模型评估市场风险；根据个人住房按揭及个人信用贷款等构建相应的评分体系用以评估信用风险；构建操作风险评分卡,对操作风险进行定期评估.商业银行应立足全局,准确辨析不同风险的影响程度,在虑及成本及效益的基础上,制定相应的风险管理措施,最大限度地控制风险范围.
4. 重视内部审计
现阶段,我国商业银行的内部监督主要由董事会下设的内部审计部门来实现,内部审计部门需定期向董事会报告审计工作进度及工作状况.由于大多商业银行的内部审计部门并未实现垂直化管理,使得审计部门缺乏应有的独立性和权威性.
同时,我国很多银行的内部审计多以现场审计为主,非现场审计频率较低,审查范围较小,而现场审计工作模式复杂,耗费大量人力物力.在审计理念方面,一些银行存在过度依赖事后审计,未能把事中和事前审计落到实处等问题.
因此,国内商业银行应积极借鉴发达国家的先进经验,对内部审计给予高度重视,在监事会下成立审计委员会,采取垂直管理方式,保障审计的独立性和权威性.不仅需要对整个内部控制体系进行审查,还需要对风险评估流程等进行审查,将审计报告和风险评估很好地联系起来.同时,银行在注重事后审计的同时,还需加强事前、事中审计,增强对审计信息的利用效率,并及时向管理层汇报.国内商业银行还应注重对审计人员的培训力度,提高其审计技能,构建审计技术平台,对业务尽量做到时时监测,最大限度地提高审计效率.
5. 规范信息披露
根据巴塞尔协议对信息披露的明确规定,商业银行应该对外部及内部进行信息披露.这其中不仅包括财务状况,还包风险管理措施等.国内商业银行在信息披露上还存在内容不完善、定量信息不成熟等问题.
首先,国内很多商业银行的信息披露内容多局限为一些基本信息,很多对投资者和客户而言非常重要的信息未能得到充分披露.在信息高度发达的今天,银行客户和投资者对披露信息的完善程度都有更为严格的要求.其次,披露的定量信息不成熟.信息披露主要有定性和定量两种方式,目前多数国内银行对信息的披露还处于定性阶段,一些定量信息也多为最基本的表格和数据图,对信息的量化程度还有待进一步提高.
值得注意的是,完善的信息披露体系应该包括对监管部门的信息披露、对投资者和客户等社会公众进行信息披露,以及在银行内部上下级之间进行信息披露.监管部门应该依据商业银行对信息披露不充分的程度,客观评价其危害,并实行相应的惩罚措施,以此推动商业银行构建完善的信息披露体系.
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