营改增对施工企业税负的影响,本文是施工企业有关论文范文数据库和施工企业税负和影响和税负方面论文怎么撰写.
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摘 要：经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推广营业税改征增值税（以下简称营改增）试点,建筑业、房地产业、金融业和现代生活服务业等全面实施营改增,从此,营业税退出历史舞台.营改增的最大特点是价外税,减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负.施工企业增值税税率11%,征收率3%,连续12个月不含税营业额大于等于500万元的为一般纳税人,本单位无疑是一般纳税人.增值税的计税方法,包括简易计税方法和一般计税方法.
关键词：施工企业；营改增；税负
一、简易计税方法
以下三种情况,满足其中一种即可采用简易计税方法：
（一）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.
以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,只收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务.
（二）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.
甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程.
（三）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.
建筑工程老项目,是指：第一,《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；第二,未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目.
简易计税法较之前营业税相比,税负降低了,因为计税基数减小了.例如：结算值1000万元、城建税7%、教育费附加3%、地方性教育费附加2%.
营业税下应纳税额：1000*3%*（1+12%）等于33.60万元
增值税下应纳税额：1000/(1+3%)*3%*（1+12%）等于32.60元
简易计税方法下增值税比营业税降幅1‰.
一般计税方法
应纳税额等于当期销项税额－当期进项税额
销项税额等于销售额（不含税价）*税率（11%）
销项税额是一定,想要减负只有最大限度的取得增值税专用,且是高税率的增值税专用.需要注意的是不能为取得高税率的专用而忽略采购成本,在采购材料时要将不含税价进行比较,选择价低的.
由于施工企业的下游企业不规范,砖、瓦、灰、砂、石等地材一般由个人提供,只能由税务局,不能取得增值税专用,不能抵扣.劳务可以取得3%的专用.
以上例为例
▲营业税下交纳税款33.60万元
▲增值税下：
销项税额等于1000/（1+11%）*11%等于99.10万元
如：税附不变的情况下,要取得进项税票99.10-33.60等于65.50万元.如果1000万元的工程,65.50万元的进项税票是临界点,即65.5/1000等于6.55%,如果每100元的营业额取得的专用大于6.55元,那么税负就减少了,否则就加大了税负.以上是以营业额为基数计算的,如果以成本为基数计算,在临界点的基础上除以成本占结算值的比例计算,如果成本率为90%,即,临界点为6.55%/90%等于7.28%,即,每发生100元的成本需要取得的7.28元的专用.这就体现出增值税的纳税基数是增值额.
以下是预结算部门根据一般计税项目实际成本、取得的进项税额计算的实际税负,（见表1）通过对七个项目进行分析可以看出：实际增值税率在2.80%至6.60%不等,税率的高低与三个素有关,1、利润越大税率越高.2、管理越差税率越高,增值税下要求项目所有人员均要了解增值税基本知识,什么情况下可以取得普票,什么情况下必需取得专票,不同行业的专票税率是多少,选择什么样的供应商等等.3、不同结构类型的建筑税负不同,材料占比较大的税负较低.总体来说,加强项目税法知识基本的普及,提高项目精细化管理是可以达到降低税负的.
（作者单位：山西一建集团有限公司）
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