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［摘 要］随着互联网金融的迅猛发展,金融市场竞争愈加激烈,商业银行的竞争环境也日益复杂.商业银行所面临的会计风险严重制约其发展,给商业银行带来了极大的损失.文章在剖析商业银行会计风险的基础上,通过分析商业银行会计风险的成因,为商业银行防范会计工作的风险提出一些指导性对策.
［关键词］商业银行；会计风险；成因分析；防范措施
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2018.13.155
随着经济全球化的不断推进、社会主义市场经济体制的日趋完善,金融机构在推动经济发展、调节和控制经济运行中发挥着关键作用,而商业银行作为金融机构中最具活力的主体,为市场经济的不断发展做出了巨大贡献.但是,随着经济的发展,外部环境和银行内部环境的不断变化,也给商业银行带来了挑战.商业银行作为社会资金活动的*离不开有力的会计核算,经济的发展带来业务的扩大,给商业银行的会计核算与监督带来了诸多问题,商业银行会计风险日益凸显,严重制约银行的发展.因此,加强银行会计核算力度,提高会计核算水平,完善银行内部会计监督体系,有效地控制银行会计风险,才能稳定商业银行在金融行业中的地位,保证商业银行在调节国民经济运行中发挥重要作用.
1商业银行会计风险基本概述
1.1“商业银行会计风险”的普遍含义
商业银行会计风险是指因银行业务的增加、业务复杂性的加大使得银行在其会计工作中产生失误或者误差,同时其会计核算体系、会计监督制度、会计人员素质等方面与现时的经济业务的相关要求匹配度不高,从而出现因会计工作原因而产生的风险.由于会计风险的存在,商业银行经营管理者不可避免地运用不及时、失效的会计信息指导经营决策,从而导致银行出现严重的经济损失.
1.2商业银行会计风险的基本特征
（1）风险具有可控性.商业银行会计风险是能通过一系列有效的对策加以控制,并把它限定在一定范围内,从而保证银行在可控会计风险的前提下持续稳定地发展.商业银行应认识到风险是可控的,并制定措施来规避、控制会计风险.
（2）风险具有客观性.商业银行的会计风险是由于外部环境复杂性、银行内部原因造成的,是客观存在的,不会因银行管理者的意志的改变消失.银行应提前做好准备,以积极应对会计风险.
（3）风险具有隐藏性.若商业银行会计制度不健全、会计监督体系不完善加上会计人员风险意识淡薄,就会导致在日常的会计业务活动中发生相关风险,如果不及时发现,日积月累,就会使银行遭受损失.
（4）风险具有复杂性.商业银行会计风险成因是具有多样性的,因而会计风险便是各种各样,存在复杂性.按空间范围来分,分为外部环境原因和内部原因造成的风险.按主体来分,分为会计核算风险、会计监督风险、会计人员风险等.银行应针对不同会计风险的特殊性,制定合适的对策来防范风险.
1.3商业银行会计风险的基本表现形式
（1）会计核算风险.商业银行会计制度不健全,业务核算中没有运用恰当的会计核算方法来确认、计量、报告经济业务,就会使会计信息失真,从而产生会计核算风险.商业银行应结合自身业务的特殊性,选择正确的会计方法来核算经济业务.
（2）会计监督风险.银行会计工作在反映业务的同时,还要通过已有的会计信息来监督商业银行日常经营活动,监督商业银行各部门工作,以有效的会计监督体制来减少会计风险发生的概率.
（3）会计人员风险.银行会计人员专业素养以及风险的防范意识对于银行会计工作的有效开展起着重要作用.如果会计人员专业素养低、风险防范意识不足便会造成难以预料的会计风险,威胁着银行的健康发展.
（4）会计信息风险.会计决策有用观要求经营者能运用会计信息来指导经营决策,所以,当商业银行的会计信息不客观、不能及时反映银行业务活动,便会给经营者带来错误、滞后的会计信息,影响经营者对银行财务状况与经营成果的判断,从而使决策失误,给银行带来损失.
2商业银行会计风险成因分析
2.1外部竞争环境
随着市场经济的发展和改革开放的深入以及互联网的普及,我国的金融业发生了巨大的变化.伴随着互联网金融的发展,金融市场上活跃的主体越来越多,金融行业的竞争不断加剧.资本市场上的市场利率也随着市场化的推进而变化,由此,商业银行想要在众多金融机构中获利显然困难许多.有些银行在发展过程中,只顾达到利润最大化,而忽视会计核算和监督、风险控制,使银行的会计信息反映不客观、不真实.恶性的竞争、变化多端的利率,加上不完善的市场监督机制,最终使得银行会计风险日益加大.
2.2会计内部控制体系不完善
银行会计是反映和监督银行经济业务活动的信息系统,能够实时监控银行资金的运动.银行涉及会计核算的业务较多,存款、贷款、汇票、汇兑、委托收款、托收承付等,再加上银行每天都要轧平当天的核算业务,这样烦琐的会计核算业务,如果每一步不能精准记录将会影响会计信息.但是很多银行在实际工作中并没有十分重视会计内控体系,很多工作都没落实到位.各部门之间的工作是紧密相连的,但是并没有保障各业务环节相协调,资源没有合理配置,就使得银行会计工作效率降低、信息不能及时有效地传递,导致会计披露的信息价值下降.
2.3会计监督机制存在不足
会计监督机制是影响银行会计风险的重要因素.商业银行为了加强内部监督制定了许多的规章,但并没有执行到位,会计人员在实际工作中并没有按程序工作,许多核算程序不规范.同时部门与部门之间也缺乏有效的监督,对一些违规行为不理睬,导致监督制度形同虚设.各部门为了完成目标和考核使用许多违规方法虚增贷款和利息来达到业绩,这种不完善的会计监督机制导致会计风险层出不穷.
2.4会计人员专业素养较低、缺乏风险意识
会计人员专业素质是影响银行会计信息质量的关键因素.正如上述中所提到的,商业银行涉及许多繁琐的业务、众多的传票,各环节都有联系,若会计人员能力不足,不按程序核算,不能从整体把握经济业务,便会使业务核算质量降低,从而导致会计信息失真.会计人员的道德也有差异,银行内不乏有会计人员因利益、人情关系而进行违规的会计核算,严重影响着会计信息的客观性.会计人员虽经过培训能够熟悉银行的基本业务核算,但大多都只是单纯记账,缺少整体意识和风险意识,难以从整体及风险衡量的角度来把握银行的基本业务,使会计风险规避能力较差.
3商业银行会计风险的防范对策
3.1制定合理的战略目标,积极应对金融市场的变化
随着互联网金融浪潮的掀起和金融市场竞争的加大,银行更应提前制定战略目标,以积极应对复杂的金融环境.银行不应单纯以效益最大化为目标指导经营,应持有长期视角,针对互联网金融行业的改变,调查市场需求,研究开发价值高、质量好的金融产品,形成竞争优势.要加大资金投入,积极利用互联网、会计电算化技术,提高核算水平,改善服务,以高质量的服务来吸引客户,维持市场份额.要树立公平竞争的意识,在把握金融市场运行规律的同时不损害他人利益,做到规范市场化操作.银行在追求利益的同时也要树立会计风险控制意识,避免因会计风险而造成的损失.
3.2完善会计内部控制体系,提高会计核算水平
商业银行要建立适合自身业务的会计内部控制体系,积极研究日常业务活动的特殊性,针对日常业务的特征、基本程序,形成一个高效的业务核算流程.对于各项会计工作要明确分工、权责分明,明确会计人员各自所承担的责任,做好工作上的交接,便于发现问题和及时解决问题.对于商业银行各部门的工作要衔接好,避免因资源配置不合理、不协调而导致的会计工作失误.从整体而言,商业银行要根据主营业务,建立一套完备的会计内部控制体系,让会计业务水平的提高能够适应业务的发展变化.从个体而言,每个部门要建立适合自己部门的会计内控制度,有针对地对业务进行会计核算,同时各部门也要树立风险意识,以会计内控为主,以风险意识为辅,有效地推进业务核算.
3.3加强会计监督机制的建设,有效控制会计风险
商业银行要完善会计的事前监督、事中监督、事后监督,使三者相互结合、协调,形成严密的会计监督体系.对于事前监督,银行要积极完善会计监督相关规定,并落到实处,对于涉及会计重要信息的原始凭证、票据等,要专门保管,防止因个人利益原因而造成的违规操作现象；同时对于每项业务的核算要提前做好规定,规定会计人员按照既定程序进行操作,不得凭借自己的主观臆断,造成业务核算程序不规范.对于事中监督,银行可建立轮班监督机制,在日常业务工作中派人定期抽查账务、评价会计人员的工作,对实际业务中不符合规定的,要及时批评和纠正.对于事后监督,银行要根据反馈的会计信息进行评价,对于失真的会计信息要追究相关责任人的职责,并对错误的会计信息进行披露和解释.同时,商业银行也要实行上下级行监督机制,上级行要积极把控下级行的业务动态,定期查阅其财务报告.此外,还要加强外部审计工作,通过会计师事务所及相关政府部门反馈的信息来监督内部会计工作,增强会计信息的可靠性.
3.4提高银行会计人员的专业素养
商业银行在招聘会计人员时,要加强对会计人员的实际业务知识的考核,此外还要评估会计人员道德,保证会计人员具备较高的素质.银行也要定期开展培训业务,针对新增的业务或者一些特殊的业务,要做好会计核算规定,保证会计人员能够在业务核算中按规定操作.此外,银行也应开展一系列的后续教育,积极培养会计人员的风险意识,特别是在会计电算化过程中,会计人员要有意识地保证会计信息的真实性和有效性,要提前做好准备,防止网络犯罪银行内部数据.对于会计人员道德修养,银行可以定期开展培训讲座,培养会计人员对银行发展的责任感,防止会计人员为了个人利益而违规操作,给银行带来损失.总之,银行要加大对会计人员素质的培养,重视业务实操培训以及对银行整体业务的把握,建立一批具有整体思维和风险意识的高素质会计人才队伍,才能减少会计风险.
4结论
面临着金融环境的复杂变化,商业银行的发展将会面临着前所未有的巨大挑战,如何防范会计风险对于商业银行来说是至关重要的.商业银行的会计风险具有可控性,因此,只要商业银行具备风险意识并能够认清自己当前所面临的会计风险,对症下药,制定有效措施,完善会计核算和监督等方面的规定,方可降低会计工作的风险,减少相应的损失.
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［作者简介］岳奉杰（1997—）,男,汉族,四川成都人,东北农业大学,研究方向：会计学.
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