国有企业内部控制建设浅探,本文是内部控制相关毕业论文怎么写与内部控制和国有企业和浅探有关本科毕业论文范文.
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一、引言
美国COSO 委员会发布的《内部控制——整体框架》提出：“内部控制是由董事会、经理以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程.”同时提出,内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素,还指出了内部控制环境是其他因素构建的基础,由此可见内部控制环境在整个内部控制体系中的重要性.
伴随经济全球化的推进,社会主义市场经济改革和国有企业体制改革进一步深化,传统的企业管理模式被全面改造,对国有企业在加强内部控制方面提出了更高的要求.国有企业是国民经济的命脉与基础,国有企业必须要营造良好的内部控制环境,完善和加强内部控制系统,以利于对经营风险的防范和化解.国有企业内部控制要素中,控制环境具有基础性作用,作为国有企业的管理层应从根本上认识控制环境的重要性.本文从内部控制环境各要素着手,分析国有企业内部控制环境的现状及成因,提出完善企业内部控制环境的改进建议.
二、国有企业内部控制的现状
我国《企业内部控制基本规范》将控制环境定义为影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称,是实施内部控制的基础.控制环境的要素包括公司治理结构、组织机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和法律环境等.目前国有企业内部控制环境存在问题,不仅会影响企业的运营效率,对资源的利用不能合理配置,而且会加大经营风险,造成国有资产损失.违法、违规现象时有发生,表现在以下方面.
(一)公司治理结构不科学
目前,国有企业公司治理结构存在着产权不明晰,内部人控制现象严重,董事会、监事会和独立董事难以发挥职能,经理人机制不健全等问题,公司治理结构的混乱状况,影响了内部控制目标的实现.
(二)组织机构设置及权责分配不合理
国有企业存在机构臃肿、管理层次多和工作效率低的问题.尤其是由国有企业改制形成的股份公司,组织机构依然采用计划经济体制下“政企合一”的模式,只重视行政管理的方便,忽视企业组织本身的合理性问题.企业在组织机构设置中,重视权利、义务关系,而对协调关系缺乏足够重视,导致同级部门间缺乏必要的交流和协调,信息沟通不畅.
(三)内部审计流于形式
目前国有企业基于成本的考虑,不设置内部审计机构,即使设立也附属于财会部门,仅履行会计监督、复核职能,组织地位低,独立性不强,审计容易受到负责人主观意识左右,公正性和客观性受到质疑.内部审计质量控制也不健全,人员素质不高,审计方法的落后,使得内部审计风险增加,内部控制得不到保障.
(四)员工素质有待提高
目前,国有企业人力资源存在诸多问题,制度落实流于形式,没有建立公开、透明的考核晋升制度,掺杂了人为因素,内部激励机制不够完善,严重影响了员工的工作积极性,也不重视职工的教育培训,缺乏系统管理等,导致企业人才流失现象严重.
(五)缺乏特色企业文化
国有企业对文化建设不重视,没有长远的打算,只注重眼前利益.没有形成自身独特的企业文化,或者没有很好地将企业的内部控制制度与企业文化建设结合,也没有与员工的习惯和行为标准等结合,没有真正让员工参与到文化建设中,更没有对员工进行企业文化、价值观的培育,从而使员工对内部控制的执行缺乏主动性.
(六)法律环境不完善
由于受计划经济的长期影响,我国资本市场运行机制以及相应的法律法规不是很健全,公众对法律的理解还不到位,没有真正形成有法可依、执法必严、违法必究的大环境.
三、国有企业内部控制的必要性
内部控制是现代企业管理的重要手段,对于建立现代企业制度、完善法人治理结构十分重要.加强和改善企业内部控制,有利于企业提高内部管理水平和财务报告信息披露质量.主要体现在以下方面：
(一)有利于加强监管
加强企业内部控制,能促进企业遵守国家的法律法规.通过良好的内部控制可以及时发现并纠正企业中存在的违法违纪现象,也可以及时地将发现的问题向企业管理层或上级主管部门进行反映,从而防止杜绝违法行为.
(二)有利于保护国有资产
加强企业内部控制,可以保护企业资产的安全、完整,并且能使企业资产有效、合理地发挥最大作用.内部控制的建立和有效执行,可以有效地防止或减少企业财产物资的毁损、贪污、浪费、盗窃等现象的发生,有利于维护企业的财产不受损失,使企业的利益得到保护；有利于企业资产的保值、增值；有利于提高企业资产的使用效率.
(三)有利于提高会计信息质量
加强企业内部控制可以保证企业会计信息及其他财务信息的真实性、完整性、合法性.良好的内部控制可以在财务人员处理相关业务时,保证相关会计信息及财务信息来源的真实、可靠.
(四)有利于企业可持续发展
加强企业内部控制可以保证企业经营管理目标的实现,可以促使企业在市场竞争中取得优势地位,可以促进企业创新能力和国际竞争力的提升.加强内部控制可以提升企业风险防范能力,帮助企业实现可持续发展战略.
四、国有企业内部控制的对策
建立健全内部控制是国有企业健康持续稳步发展的保障,内部控制环境是整个内部控制的基础,因此,企业建立和完善有效的企业内部控制环境,直接关系到企业经济目标的实现.
(一)优化公司治理结构
国有企业应建立公司法人治理结构,使权力有所制衡.充分发挥股东大会、董事会、监事会的管理职能.企业管理层应充分认识目前新型经济形式下内部控制环境的重要性,根据企业的经营模式不断完善内部控制制度.董事会应平衡业务发展和内部控制的资源配置,在业务发展与内部控制之间找到最佳平衡点,保证实施内部控制必要的人力资源和财务资源,为内部审计的独立性提供充足的保障.
(二)完善企业组织机构设置与权责分配
国有企业应结合自身的业务特点和内部控制要求设置内部机构,明确职责权限,将权利与责任落实到各责任单位.将实现企业目标所需要的工作进行分解,并根据不相容职务相分离、分工专业、高效协调和精简节约的原则进行机构与部门的设计,形成责权一致、互相制约、互相协调的工作机制,避免人浮于事和职能缺失.
(三)加强内部审计的作用
内部控制需要各个部门相互协调与合作.国有企业要赋予内部审计部门适当的权利确保其独立履行审计职责,发现问题后能及时与管理层沟通.内部审计也要将审计工作的主要职能从查错防弊转为对企业的管理分析、评价和提出建议.
(四)建立优秀企业文化
企业的内部控制制度是否有效,依赖于健康向上的企业文化,因此,企业必须把控制环境与企业文化相结合.国有企业管理层应自上而下地树立积极的文化意识,树立奋发向上的企业精神.切实突出管理者在企业文化建设中创造者、倡导者、组织者、示范者和激励者的作用.另外将企业文化制度化、实践化、奖惩化,将企业文化建设融入到员工日常培训、竞赛和工会活动中,使企业在文化熏陶下实现企业目标.
五、结语
内部控制是现代企业重要的管理手段,内部控制环境则是企业内部控制体系建立的基础.国有企业的控制环境在公司治理、组织结构、企业文化、人员素质及法律环境等方面还存在诸多问题,影响了内部控制体系整体框架的建立和实施效果.国有企业必须重视内部控制环境的建设,优化公司治理结构,完善组织机构设置及权责分配,建立优秀的企业文化,提高员工整体素质和胜任能力,加强企业内部法律环境建设,努力创造适应企业内部控制实施与发展的环境,以规范企业内部控制制度,提升企业经营管理水平,促进企业发展目标的实现.
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