营改增背景下房地产企业税务风险的防范,本文是关于房地产企业相关参考文献格式范文和税务和房地产和营改增背景相关本科毕业论文范文.
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摘 要：通过营改增政策的实施,对房地产企业的发展提出了明确的要求,产生了极其深远的影响,而加强税务风险的防范也是尤为重要和关键,已经成为了房地产企业普遍谈论的重要话题之一.基于营改增视角,加强税务风险防范建设,可以为企业税务管理水平的提升创造有利条件,将企业税负保持在可控范围内,进而给予房地产企业发展强大的生命力.本文主要针对营改增背景下房地产企业税务风险的防范研究,并提出几点针对性的完善对策.
关键词：营改增；房地产企业；税务风险；完善对策
目前,营改增政策在房地产企业中得到了广泛的应用与推广,解决了重复征税问题.基于营改增视角,加强税务风险的防范建设是非常重要的,发挥着不可比拟的作用和优势,是企业税负的重要影响因素.在房地产企业不断发展过程中,极容易出现税务风险.因此,要正确理解和应用营改增政策,加强税务风险的防范建设,完善内部管理制度,严格监督与控制税务风险,控制税负,进而实现房地产企业的良性循环.
一、营改增政策对房地产企业的重要性分析
( 一) 有利于确保企业纳税压力的稳步降低
现阶段,税收的中性原则尚未得到良好的体现,增值税实施以后,房地产企业出现了税负不减反增现象,比营改增实施之前有所增加,税负平均增加率为0.77%,然而一些抵扣幅度比较明显的企业的税负有所减轻.根据相关房地产企业的税负测算可以看出,基于营改增政策的实施,缓解了企业的税负,对下游提供可抵扣的增值税,也减轻了下游企业的税负,进而可以为企业赢取更多的优势,选择能够开出增值税专用的供应商,有利于实现企业降低税负,进而促进房地产企业的稳步发展.
( 二) 有利于将行业分类逐步细化
基于营改增政策的实施,我国的增值税纳税链条更具完整性,对于纳税人购买的服务类等业务,可以进行抵扣,纳税人仅仅就增值部分纳税即可,解决了重复征税现象,缓解了行业消费者的经济压力,刺激消费者的需求.对于房地产企业来说,可将原有的施工合同分拆为采购原材料业务和施工合同等,由于采购建筑材料可以取得17% 的增值税专用,可以达到良好的减税效果,将建筑安装成本保持在可控范围内,保证房地产企业较高的竞争实力.
二、营改增背景下房地产企业税务风险的成因分析
( 一) 缺少完善的税务风险内部防控制度
现阶段,一些房地产企业的信息沟通与协调机制严重缺失,各个部门之间在税务信息交流传递中,出现了严重的滞后现象,良好的沟通渠道有待进一步构建,很难充分了解税收政策的变动情况.而且一些房地产企业缺少构建专业的税务风险管理体系,在税务风险的额评价、控制以及评估等方面,没有进行实时性的监督与管理[2],进而滋生了大量的税务风险.
( 二) 涉税风险评估缺失
某些房地产企业缺少税务风险评估体系的构建,其重视程度不够,造成了税务风险的蔓延.一般来说,风险识别、风险分析以及风险测定等是税务风险评估的重要组成部分,一旦在任何一个环节出现问题,将会严重影响到税务风险的评估效果.其中,对于税务风险识别来说,一些企业虽然构建了一整套涉税事务操作流程,但是对于潜在的涉税风险,缺少有效地识别方法,相应的涉税风险识别管理制度较不完整,很难识别出税务风险,存在着极大的安全隐患.
( 三) 缺少完善的税务风险信息沟通机制
市场环境变化莫测,及时的信息传递,对于企业管理者的决策具有重要的意义.但是在企业税务风险管理方面,一些企业在税务风险管理过程中,缺少税务风险信息沟通和传递机制,企业内部各个部门难以实现信息的实时与共享.在营改增政策全面推行以后,相关的税务风险点没有在企业内部进行广泛的普及与推广,再加上各个部门之间缺少完善的额沟通协调机制,很难发现潜在的税务风险,严重影响着事后的归责认定.
三、营改增政策背景下房地产企业税务风险的防范策略
( 一) 建立健全完善的税务风险内控管理制度
房地产企业要基于税务风险内部控制视角,来对税务风险内部控制中存有不足的地方进行深入分析,采取相应的整改办法,进而防范和规避税务风险.众所周知,事前管理、事中管理以及事后管理等是税务风险管理的重要构成内容,三者之间的联系比较紧密,进而形成完善的税务风险管理体系.具体来说,在事前管理中,要加快构建内部控制制度,构建良好的风险管理文化；
在事中管理中,要高度重视财务指标分析,有效识别出潜在风险,加强定量分析与定性分析的应用,将潜在风险保持在萌芽状态内；
在事后管理中,要加快构建信息化系统,保证信息交流与沟通的畅通无阻,将税务风险管理落实到位.
( 二) 加强涉税风险评估体系的构建
要想确保房地产企业税务风险管理能力的稳步提升,就必须要加快构建涉税风险评估体系[3],对企业在施工、销售等环节所涉及到的涉税风险进行有效识别,比如风险清单分析法和决策分析法,全面分析相关涉税风险,寻找出造成涉税风险产生的影响因素,采取相应的解决办法.
同时,一些房地产企业在转型与升级过程中,要重点地对新领域进行必要的税务风险评估,对可能出现的潜在税务风险进行深入分析.
( 三) 加大增值税管理力度
在营改增政策全面推行以后,营业税被全部取消,而增值税专用获得了广阔的应用前景,具有可以抵扣的特点,可以有效缓解纳税人的财务压力.现阶段,增值税的管理与控制越来越严格,征管机构严厉打击存在的各类违规使用行为.因此,房地产企业要制定相应的增值税专用管控制度,安排专门的财务人员,将相应的税务风险管理工作落实到位,对的领取、开具以及保管等环节进行重点性的监督与控制,并且还要严格管理进项的获取、确认以及抵扣等环节,避免虚的出现.此外,还要明确部门人员的岗位职责权限,确定第一责任人,实施相应的奖惩机制,贯彻落实相关的税法规定.
( 四) 慎重选择供应商
基于营改增政策的实施,要想对进项税额进行抵扣,房地产企业要慎重选择适宜的供应商.在着重考虑供应商、产品质量等基础上,还要基于税务角度,坚持利润最大化原则,认真筛选供应商.对于小规模纳税人来说,自身很难开具增值税专用,所以企业在选择小规模纳税人供应商时,抵扣额并不多；在作为一般纳税人时,要坚持利润最大化原则,要通过灵活计算得出利润.
例如：我国浙江某一房地产开发企业的一项房地产开发项目在实施时,需要采购一批铝合金窗,该企业收到了两家供应商的报价.第一家是增值税一般纳税人,该批材料的含税报价为117 万元( 增值税专用注明不含税价为100 万元,税额为17 万元)；第二家是增值税小规模纳税人,其可以申请税务部门增值税专用,该材料的含税报价为110 万元( 增值税专用注明不含价为106.80 万元,税额为3.20 万元).通过企业财务人员的核算,虽然从表面上看第二家供应商的报价比第一家供应商的报价低7 万元,而事实上选择第一家供应商比选择第二家供应商发生的成本低6.80 万元；基于企业利润最大化视角,该企业选择第一家供应商最为适宜.
四、结束语
基于营改增政策的实施,对房地产企业的影响是比较大的,促进企业税务风险管理的提升,有效防范税务风险,促进房地产企业的健康发展.财
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