行政事业单位内部控制存在的问题与探析,该文是关于事业单位相关毕业论文格式模板范文和行政事业单位和内部控制和对策探析类开题报告范文.
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【摘 要】行政事业单位内部控制建设目前是财政部力推的重点,随着《行政事业单位内部控制规范》2014 年在全国范围施行,如何进一步建立健全和有效实施行政事业单位的内部控制制度,是摆在我们面前亟待解决的一项重要课题.本文围绕行政事业单位内部控制存在的问题进行了探讨分析,并有针对性的提出相关建议、对策,以期为行政事业单位内部控制的完善提供参考,推动内部控制制度的建设.
【关键词】行政事业单位；内部控制；问题；对策
行政事业单位是以公益性和服务型为目的的非盈利性机构,经济业务相对较为简单,内部控制体系的建设也相对滞后.随着社会经济的快速发展,人民群众对于公共服务的需求越来越多元化,这也对行政事业单位的管理方式提出了更高的要求.现阶段,内部控制体系的建设显得尤为迫切,采取有效的内部控制措施提升管理水平刻不容缓.
一、加强行政事业单位内部控制建设的重要意义
行政事业单位实施内部控制的目的是为了保证依法行政,提高公共服务的效率和效果、确保财务信息真实完整、国有资产安全、加强廉政风险防控.行政事业单位加强内部控制是提升人民群众满意度和行政事业单位公信力的有力保障.
1. 保证依法行政
合理保证行政事业单位经济活动合法合规,是内部控制最基本的目标,也是其他几个目标的基础和前提.
2. 提高公共服务的效率和效果
行政事业单位的运转效率和效果与人民群众对公共服务的需求密切相关,行政事业单位通过加强内控制度管理,提高工作效率,才能更好向人民群众提供更优质的公共服务.
3. 确保财务信息真实完整
加强行政事业单位内控,为单位财务工作的开展提供了支持和依据,把相关会计制度落实到位,确保了财务信息的真实性和和完整性,发挥出财务工作在单位发展中的重要作用.
4. 国有资产安全
行政事业单位对国有资产承担着管理和使用的职责,需要有一套严密的制约机制,杜绝暗箱操作, 让资产从采购、交付使用、报废处置等环节都在阳光下公开进行,确保国有资产安全,防止国有资产流失.
5. 加强廉政风险防控
一个好的内部控制制度,可以加强廉政风险防控,预防与治理腐败,保护领导干部的政治安全,减少行政体制上的漏洞,降低了贪污受贿的机率.
二、当前行政事业单位内部控制存在的问题
1. 内部控制意识不足
行政事业单位在内部控制制度建设上普遍存在着重视程度不够的现象.单位管理层和工作人员普遍缺乏内部控制意识,对内部控制制度缺乏了解,存在以下误区：简单的认为单位内部控制仅仅是财务部门的职责,与其他部门关系不大.而且单位在财务上已经有一套完整的财务管理制度,已能保障日常财务工作的正常开展,只要单位资金、国有资产安全有保障就行,没有必要再开展行政事业单位内部控制工作.有的单位虽然已启动了内部控制工作,但仅仅是应付式的完成内部控制表面工作,导致内部控制没有发挥应有的效果.
2. 内部控制制度不够完善
2012 年,财政部印发了《行政事业单位内部控制规范( 试行)》,自2014 年实施以来,只是一份原则性的指导文件,比较抽象.虽然已经颁布实施了4 年,但缺乏对于此“规范”的解释和细化,行政事业单位在具体内控实施过程中遇到实际问题,往往会感到无细则可参照、指引,难以落实到位.一些行政事业单位没能及时按照内控的要求结合本单位实际情况来制定内部控制制度,只是沿用单位原有的财经法律、财经法规和单位内部规章制度来管理经济活动.预算管理是内部控制制度的重点关注层级,但目前许多行政事业单位缺乏科学有效的预算管理制度,导致预算项目不够细致,与单位实际业务切合度不高,预算执行效果无法达到预期.内部控制制度缺失不完善.
3. 信息沟通存在障碍
行政事业单位内部控制应当是嵌入式的,具有充分的融合性.财务部门作为内控的牵头部门,需要了解业务部门的业务特点、风险状况等信息.但目前来看,行政事业单位的财务和业务部门信息沟通不畅,经济业务已经完成,事后报账审核的时候财务部门才发现经济业务实施过程中有不符合相关规定的情况时有发生.各项业务工作、项目的实施过程、结果无从了解,很难对可能产生的风险进行提前预警.
4. 内部控制过程缺乏有效的监督
目前,很多行政事业单位内部都不会单独设置独立的内部控制监督机构,有些单位虽然已经设置内部控制监督机构,但其独立性不强.内部控制监督机构没有充分发挥作用,很难对内部控制起到保障作用.此外,就外部监管力量来看,主要是财政部门、审计部门、第三方会计师事务所、社会公众等.但受到人力、财力等条件的限制,财政部门、审计部门对行政事业单位的监督力度、范围也相对有限；社会公众因缺乏必要的内控专业知识和信息渠道,也难以形成有效的内部控制监督.
5. 缺乏专业人才
行政事业单位部门设置相对简单,大多没有设置专门的内部控制机构,内部控制专业人才缺失较为严重,人才储备不足.内部控制涉及财务管理、风险评估及控制、预算控制以及业务层面的控制等方面,需要有较强的专业能力和职业素养,并要有良好的沟通协调能力.目前行政事业单位中具有这样能力的人才十分缺乏,精通于此的更是寥寥无几.专业人才的缺乏将导致内部控制工作难以顺利开展.
三、加强行政事业单位内部控制的对策建议
1. 加强单位管理层及职工对内部控制的认识
行政事业单位负责人是单位内部控制的第一责任人,也是发起者、推动者,管理层的重视程度直接影响到内部控制的实施是否有成效.建议省财政厅统一组织单位负责人进行内部控制相关文件的学习培训,明确单位负责人、内控职能部门的职责.行政事业单位负责人应发挥领导带头作用,将内部控制工作在各部门之间进行合理分工,层层落实责任,并设置相应的奖惩条例.使得内部控制工作成为一项全员参与并认真对待的工作,在整个行政事业单位之中引起足够的重视.
2. 健全内部控制制度,制定合理的内部控制制度
财政部门作为《行政事业单位内部控制规范( 试行)》贯彻落实的主要责任部门,建议尽快出台相应的细化解释,增强“规范”的可操作性,且针对行政单位和事业单位不同的特点分别做出相应的“规范”解释.
行政事业单位根据本单位实际情况制定内部控制制度,使得内控制度与实际经济业务相切合.制定本单位内部控制制度过程中,建议先到其他已成功实行内控制度的行政事业单位开展调研,借鉴一些成功的案例,也可以聘请专业的内部控制专家或机构进行指导和咨询.制定出与本单位相适宜、行之有效的内部控制制度.对于预算管理制度的建立需作重点关注,财务部门在做年度单位预算的时候,除了参照往年的历史预算数据,还需要细化到具体部门、具体项目,并将多种渠道的资金全部纳入预算范围.
3. 加强信息与沟通
良好的信息沟通对行政事业单位内部控制实施起到事半功倍的效果.内部控制的实施通常由财务部门牵头,各业务部门配合完成.为确保财务部门与各业务部门的信息及时、有效、顺畅的传递,全面了解各项工作、项目的实施过程及结果,建议利用信息技术手段实施内部控制.内部控制信息化系统可以将财务信息与各类经济业务活动的申请、审批集合到一起,让业务部门知道该怎么做,财务部门了解经济业务的来龙去脉后知道如何审核,实现财务和业务一体化.
4. 加强内部控制监管力度及外部控制监督
行政事业单位需单独设置内部控制监督机构,且内部监督机构需独立于单位内部的财务、审计、纪检监察等部门,避免内控监督机构受到“多头领导”情况的发生.在外部监督上,要充分发挥财政部门与审计部门的约束监督作用,建议定期或不定期检查行政事业单位内部控制制度的建立和执行情况,及时发现存在问题,督促整改.同时行政事业单位可以自行聘请第三方会计师事务所进行内部控制专项审计.建议对于定期出具的内控审计报告在单位上进行公示,让社会公众有渠道了解和监督行政事业单位的内控执行情况.社会公众与财政、审计部门等外部门一起形成多元的外部监督力量.
5. 引进高素质专业人才,加强内控相关人员业务培训
缓解行政事业单位内部控制专业人才紧缺的状况,单位可以抽调财会、审计和业务部门等业务骨干开展内部控制管理工作,同时还应当有计划地培养内部控制专业人才.一是积极参加财政部门、行业内部举办的相关业务培训学习等,使得内部控制人员掌握相关业务知识.二是聘请会计师事务所等*机构开展内部控制咨询、审计服务时,单位相关人员通过业务沟通、交流进一步学习探索,不断提高个人的业务能力.
直接引进内部控制方面的高素质人才也是缓解人才紧缺的有效途径,使其为单位带来新的思维和控制方法,调动人才队伍工作的积极性.
四、结语
目前,行政事业单位内部控制体系建设还相对落后,在社会发展快速的今天,需要与时俱进加快内部控制制度的建设,促进行政事业单位健康持续的发展.
参考文献：
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