如何推进行政事业单位内部控制建设,本文是关于内部控制相关专升本论文范文与行政事业单位和内部控制和建设方面自考开题报告范文.
内部控制论文参考文献：
【摘 要】2014的1月1日起《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施,2015年财政部下发《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）,要求行政事业单位全面建立、有效实施内部控制.但从近几年来的内控现状来看,行政事业单位内控建设仍存在很多问题.本文从内控建设过程中存在的问题入手,从思想认识、业务环节、组织架构、制度建设等方面,阐述如何更好地推进行政事业单位内控建设.
【关键词】推进；行政事业单位；内控建设
行政事业单位内部控制是单位为实现控制目标、通过制度建设、实施措施和执行程序等,对单位经济活动的风险进行防范和管控.确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围,贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程,使单位制度设计与运行有效实施.
一、内部控制开展总体情况
以某区为例,2016年某区财政局牵头对所属行政事业单位进行了第一次内部控制“摸底”,开始将行政事业单位内部控制提上日程.2017年全区各行政事业单位内部控制编报上报单位共274个,自评结果良好单位50个,差评单位224个,差评率81.75%.其中未开展内部控制风险评估的单位有212个,占总数的77%,未建立内部控制手册的单位有223个,占总数的81.4%；处于内部控制的建立阶段的单位有247个单位,占总数90%；未建立内部控制信息系统的单位有271个；在六大经济业务领域中未建立内部控制制度的单位数有60个至80个不等,在重点领域和关键岗位未建立制衡机制的单位数有40个至110个不等.
二、存在的问题
根据汇总数据情况看,内控工作总体效果不好,各单位在内部控制方面存在很多问题.但事实上,各单位不是没有开展内控工作,而是执行程序条理不清楚,其中很多环节、细节工作还不到位,内部控制流程与制度设计、组织架构、实施措施等方面还不完善,业务控制环节仍需细化,信息化系统建设未开展等等.具体问题有：
（一）内部控制意识不强
自2015年开展内部控制以来,也已有近三年时间,各单位未引起足够的重视.从领导到普通工作人员,多数对内部控制没有整体概念,没有从根本上意识到此项工作的重要性,更没有为推进内部控制而采取切实可行的措施、方法.2017年统计数据表明,有47家未成立单位内部控制领导小组,单位内部控制领导小组负责人由单位“一把手”担任的只有198家,只占总数的72%,内部控制领导小组召开会议有单位主要负责人参加的只有72次.从单位负责人层次来说,对内部控制观念不强,就不能对内控建设采取积极支持的态度,且不能为开展内部控制提供人力、物力支持,直接影响到单位内部控制的有效实施.从单位工作人员层次来说,对内部控制的不理解,就不能全力以赴地投入到这项工作中来, 缺少部门之间的沟通与协调,内部控制就不能环环相扣,有组织、有条理地开展.
（二）内部控制制度不健全
内部控制应当符合国家有关规定和单位实际情况,并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高,不断修订和完善.而实际工作中一方面是一些单位基本上建立了财务制度、资产管理制度、收支管理用政府采购制度等,但或是制度不健全,很多单位在重大决策、建设项目管理、合同管理、关键岗位人员管理、培训、轮岗制度、内部监督制度等有所欠缺,或是制度不能随着活动调整及管理要求的变化而及时修订和完善.另一方面一些人员相对较少、规模相对较小的单位,基本上是在执行国家省市等相关制度、规定,并没有在规定的制度范围内,细化建立本单位的基本制度,没有把国家省市制度消化、细化为适合本单位具体制度,因而导致管理水平无法提升.统计数字表明,单位在六大经济业务领域中未建立内部控制制度占总数22%－30%,单位在重点领域和关键岗位未建立制衡机制的占总数15%-40%.
（三）内部控制建设组织架构不完善
各单位因编制与机构设置等现实原因,都不能单独设置内部控制的职能部门,不能建立起各部门之间在内部控制中的有效沟通协调和联动机制,甚至不能确定负责内部控制建设和实施工作的牵头部门.在一些实行财务集中核算的单位中,各直属事业单位没有独立的财务部门（财务归口办公室管理）,因此在对确定内部控制牵头单位（或责任部门）及组织实施过程中,部门之间存在责任不清、分工不明、相互推诿的现象,执行力差.
（四）业务环节流程不明确
内部控制是所有相关人员都要参与其中的建设工作,在开展内部控制以来,各单位并不能做到全员参与到内部控制中来,要么是牵头部门出现“胡子眉毛一把抓”现象,为了完成财政部门工作任务而应付了事,要么是其他部门认为“经济活动由财务部门负责”、“事不关己、高高挂起”的想法,不能客观、清楚地梳理各类经济业务流程,不能编制流程图,不能明确各业务环节和各岗位职责分工,从而不能系统地分析活动风险,无法确立关键控制风险点及选择适合的风险应对策略,导致内部控制建设只为了交作业,流于形式.
三、几点意见和建议
内部控制是一个系统的、长期的工作,各单位应根据实际情况,在财政部内部控制统一模式下,突破大框架下“一刀切”的方式,尽快建立适应自身发展和建设的内部控制的模式和方法,注重组织架构和制度建设,建立健全相关的工作机制,进一步明确牵头部门,组织有效沟通与协调,确保单位内部控制设计和运行有效.
（一）加强引导,提高思想认识
内部控制是根据相关法律法规要求必须认真完成的工作,不是可有可无的.首先必须从领导层面提高思想认识,明确单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责,是第一责任人.其次财政部门要有计划有目标的开展相关培训指导,可以采取专题培训或以会代训的方式等多种形式相结合,逐步提高对内部控制的认识、认知.再次建立奖惩机制.对单位主要负责人“第一责任人”的考核纳入领导干部年终考评,对单位考核纳入政府“千分考核奖”体系.各单位也可设立对相关岗位、相关人员执行内部控制管理制度结果进行奖惩机制,促进各相关人员必须以服从大局角度出发,有效沟通、积极配合牵头部门开展工作.
（二）梳理经济业务的流程,明确业务环节
各单位可根据各自的“三定”方案,梳理六大经济业务领域各业务流程,包括业务目标、范围、内容等,将各个业务中的决策、执行、监督机制融入到业务流程的每个环节,细化每个流程中的岗位设置,明确职责分工.可采取“先后集中”的方式,各部门分别从两个方面单位层面和业务层面,先提方案,逐级汇总,然后通过讨论、调研后,进行科学的综合归纳,形成流程图.
必须注意的是应该单独设置内部控制的职能部门或确定牵头部门,建立起各部门之间在内部控制中的有效沟通协调和联动机制,要发挥单位纪检部门、内部审计的监督作用,同时可以采取内部和外部监督相结合方法,引入财政、审计、监察等部门进行外部监督,推进了内控建设的不断完善.
（三）系统分析经济活动风险,形成风险清单
主要可从两大方面着手,一方面从业务层面着手,重点关注分析六大经济领域各业务环节的风险情况；一方面从单位层面着手,关注分析组织架构和工作机制中风险情况.针对经济活动决策、执行、监督分离机制、议事决策机制、关键岗位责任制及关键岗位人员管理情况、资金使用、行政审批等权利比较集中的重点部位和关键节点,进行风险排查、分析、列出风险清单,风险排查要到具体岗位、具体责任人和具体工作环节.
（四）确定风险,建章立制
首先依据各业务环节及风险清单,进行定性或定量分析,或定性和定量相结合分析,确定风险等级,进行风险排序,对单位重要经济活动和重大经济活动风险,予以重点关注,采取更加严格的控制措施,确保单位不存在重大缺限.然后经过反复确认后,根据确定的风险,发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节,结合单位定期组织廉政风险查找“回头看”,通过风险查找、分类等手段,找出应对策略,实施风险防范措施,以此有针对性地制定各项内部控制制度,着力解决现有各种工作规范和制度效用发挥不足,执行力和落实度不到位等问题.
（五）加强信息化建设
“麻雀虽小,五脏俱全”.各单位要衡量各种实际条件,选择适合本单位的方式、方法,“量体裁衣”,建立起“言之有理、行之有效”内部控制制度.单位在实施办公自动化、资产管理、账务管理、政府采购等的过程中,逐步将经济活动及其内部控制流程和措施嵌入到单位信息系统中去（有条件的单位可由咨询公司等机构代建信息系统）.既可以全面系统地开展内部控制工作,又可以减少实施过程中的人为因素,保护信息安全,有效地防范舞弊和腐败,提高公共服务效率和效果.
（南京市江宁区文化广电局,江苏 南京 211100）
参考文献：
[1]《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会[2015]24号).
[2]财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范(试行)》的通知(财会[2012]22号).
[3]张怡然.行政事业单位内部控制体系的建设分析[J].时代经贸,2016(31).
[4]邱海燕.行政事业单位实施内部控制规范的现实意义与应用解析[J].时代经贸,2018(15).
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