行政事业单位内部控制和内部审计的协同,该文是内部审计有关在职研究生论文范文和内部审计和行政事业单位和协同研究方面函授毕业论文范文.
内部审计论文参考文献：
行政事业单位内部控制与内部审计的协同研究
王 冰 遂平县农业局
摘 要：近年来,由于我国行政事业单位内部控制和内部审计机制的不成熟,使财务管理工作存在一些漏洞,加之一些单位部控制系统不健全,内部审计很难发挥应有的作用.行政事业单位内部控制与内部审计之间能够相互配合协作,协调行政事业单位内部各个部门之间的关系,共同促进行政事业单位提升自身价值增强运行效率.
关键词：行政事业单位；内部控制；内部审计；协同
中图分类号：D63?文献识别码：A?文章编号：1001-828X(2018)003-0-02
一、建立协同机制的必要性
内部控制与内部审计对行政事业单位提高公共服务效率和效果起到至关重要的作用.近年来,行政事业单位内部控制与内部审计发挥着越来越重要的作用,标志着我国行政事业单位内部控制与内部审计迈入全新的发展阶段.但在实际工作中,行政事业单位内部控制与内部审计在运用过程中都存在一定问题,如内部控制与内部审计部门各行其是,既不相互协调,又不相互制约,形同虚设,非但没有发挥其积极的作用,各自为正的工作方式反而羁绊了行政事业单位的正常运行,影响管理国家和提高公共服务水平,因此建立内部控制与内部审计体系的协同机制已事成必然.
二、内部控制与内部审计的内在联系
1.内部控制与内部审计目标一致
内部控制是依照财务管理制度、内部审计职责保证单位业务活动有效进行、资产安全、使用有效、财务信息真实完整的管理体系；内部审计是监督管理内部控制管理体系的规范运行、及时发现并纠正错误的职责部门.内部控制和内部审计利用有效社会资源,行使行政事业单位职责使命,完善管理国家工作机构,提高公共服务水平.可见,内部控制和内部审计的目标是一致的.
2.内部控制和内部审计是单位管理密不可分的组成部分
内部审计是内部控制的重要组成部分,内部审计本身就是一种控制活动,是实施内部控制环境的基本环节；内部控制又是内部审计的重要基础,加强行政事业单位行使好权利职能,通过制定内部控制制度,对单位的经济活动进行管理,同时建立起财会、政府采购、基建、资产管理、合同管理等部门或岗位之间的沟通协调机制,积极发挥经济活动中相关部门或岗位在内部控制中的作用.内部审计又能促进内部控制,没有内部审计的评价、监督作基础,就不能形成良好的内部控制制度.通过内部审计工作,可以检验内部控制制度设计和运行的有效性,分析问题产生的原因,协助管理层和决策层更好地完善内部控制制度,促进行政事业职能的发挥.
3.内部审计是对内部控制进行再控制
内部审计具有独立性,是其他任何部门和控制所无法代替的重要作用.内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统,又是实现内部控制目标的重要手段,在内部控制框架构建中如何正确认识内部审计在内部控制中的作用,以及如何针对不同的审计任务制定灵活适用的审计方案,以确保审计质量、提高审计工作的实效就显得尤为重要.通过对内部控制的监督、检查,单位能够纠正和处理制度执行过程中出现的偏差和错误,使单位的业务开展按照预定的目标和方式,在有效控制下规范运作.
三、协同机制的应用
1.对内部审计机构进行合理设置与科学定位
当前为更好适应行政事业单位管理的需要,建议内部审计部门更应重新合理定位,建立高效合理的内部审计组织机构,营造良好的审计环境, 进一步增强行政事业单位内部审计的独立性和权威性,是行政事业单位的工作职责；内部审计组织机构是内部审计工作的基础,科学、有效的内部审计组织机构,可以发挥内部审计在管理中的控制作用,在设置内部审计组织机构及对其定位上,应坚持独立性原则和权威性原则. 组织地位的提高,独立性增强又为内部审计人员卓有成效地监督履行职责,发挥内审的监督职能提供有力保障.
2.领导重视是加强单位内部控制的前提
行政事业单位领导只有从思想上高度认识内部控制的重要性,才能认真组织人员度、抓落实.增强单位内部人员的内部控制意识,内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变.随着行政事业单位内控制度的建立,外部监督机制的不断加强,内部管理逐步提高,网络及电算化的普及,财务方面的漏洞会越来越少,内部审计也应从传统的查错向服务型转变,内部审计的关注点也应从检查和监督向管理分析和评价转变.内部审计人员除了及时、发现财务舞弊及资产安全向领导及决策管理者汇报外,更重要的职责是对单位管理和内部控制存在的缺陷,提出建设性意见和改进措施,协助管理人员更有效地管理和控制各项经济活动,合理使用国家资源,保证行政事业单位不断提高公共管理服务职能.
3.整合信息资源,不断完善监督体制
党的十八大的召开及“八项规定”实施以来,党强力推进作风建设,进一步加大惩治腐败的力度,把内控建设和内部审计监督有机结合起来,搭建信息共享机制,实现信息资源共享.在行政事业单位中内部控制贯穿于整个管理全过程,包括事前、事中和事后的控制,而内部审计作为内部控制的工具 ,也应积极和单位的纪检监察部门进行联动沟通,形成合力.将监督范围扩大到事前和事中,有效发挥其在内部控制制度中的监督作用.因此内部审计针对内部控制中发现的缺陷,应以风险为导向,有重点的安排年度审计计划、确定审计重点内容和范围,纪检监察部门应主动收集内审资料 ,确保审计和内控的协同效应的有利开展.
4.成果共享,形成监督合力?
行政事业单位内部审计利用日常管理监督和外部监督的结果,对于管理中和内部控制运行中存在的重大缺陷和突出问题,视情节严重情况来开展专项审计或日常审计,并跟踪问题的整改落实情况.对于内部审计中发现的问题,应在内部控制日常监控中作为重点,从单位管理中进一步查找问题发生的主要原因,这样内部审计和内部控制评价结果相互借鉴,监督的内容相互延伸,监督的力度和效果得到提高.因个人原因造成单位重大经济损失,或者存在贪污腐败、玩忽职守等严重问题的,坚决实行“零容忍”,由纪检监察机关立案查处,并结合新形势下贪污腐败问题的新动向,从体制机制制度上完善防控的政策措施,实现工作的标本兼治.
四、协同机制应用应注意的问题
1.内部控制建立不完善,内部审计很难发挥协同效应
很多行政事业单位普遍存在内部控制建设不到位,实施不起来的问题,许多单位迄今为止在日常财务工作中仍用财务制度代替内控制度,预算管理意识淡薄,预算编制不科学,超支严重,预算执行缺乏严肃性和权威性等因素也是造成财务风险累积并爆发的重要原因.没有形成内部控制系统,内部控制是否完善决定着内部审计在管理中的形成, 一个单位,如果内部没有建立完善的、有效的内部控制系统,内部审计部门就很难开展工作.
2.缺乏完善的监督考核机制,协同配合不到位
很多行政事业单位内部审计机构的设置不合理,大多隶属于财务部门,没有独立性,也就无法进行正常的内部控制管理.有些单位虽然具备内部审计机构或指定专门的审计人员,但不能对内部会计管理存在的缺点和问题及履行有效性做出客观公正的评价.近年来,很多行政事业单位的领导对开展内部审计工作产生了一种新的偏差,认为财政部门实施了预算外资金纳入预算管理,资金实施了国库集中支付、物质购买实行了政府采购制度,行政事业单位不需要再开展内部审计了,有些领导将内部审计等同于纪检监察,对内部审计的职能和作用认识发生了错位,这些错误的观念,严重阻碍了行政事业单位内部审计工作的顺利发展.
3.内部控制部门与内部审计部门协同度差,影响内部审计效果
每个业务部门都不希望本部门的问题被暴露且上报给领导,否则导致形象和利益受损.因此,许多部门消极对待内部审计,问题能隐藏就隐藏,其他部门在审计过程中不合作的态度造成内部审计部门与被审计单位发生争执,影响审计工作的开展,很难完成审计目标任务.相关职能部门解决问题的动力不够,协同配合有差异,对内部审计的效果转化存在巨大障碍.
4.内部审计部门定位不明确,内部审计人员工作方式不当影响协同
有的行政事业单位虽然设置了内部审计部门,但不具有相对的独立性,有的内部审计部门有财务部门,既当运动员又当裁判员,很难利用内部审计对内部控制制度的设计和运行进行有效监督评价,能够充分利用内部审计职能进行协同管理的单位寥寥无几,难以发挥内部审计工作的实效性.再者就是内部控制工作贯穿整个经济业务活动中,内部审计就要跟踪到那里,这决定了内部审计人员很容易与其他部门发生冲突.
五、结语
内部控制与内部审计相互依存、相互促进的,针对存在的问题提出协同管理改善的合理化建议和意见,这应该是行政事业单位协同管理不断追求的,同时也是单位内部审计内部协同管理工作适应当下管理环境和管理方法不断发展的必然需求.
参考文献：
[1]林仁灶.企业内部审计内部协同效应问题与对策[J].会计之友,2016(1).
[2]贺恒亮.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及改进措施[J].中国乡镇企业会计,2015(5).
[3]张东坡.上市公司内部审计与内部控制纪检监察协同工作思路[J].财经界,2015(12).
概括总结，这篇文章为关于对写作内部审计和行政事业单位和协同研究论文范文与课题研究的大学硕士、内部审计本科毕业论文内部审计论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料有帮助.
行政事业单位内部审计的问题和
摘要在国家经济转型发展的新时期,行政事业单位还要加强内部审计工作,以便更好地实现单位的内控管理 基于这种认识,文章对行政事业单位内部审计问题展开了分析,并结合这些问题提出了针对性的对策 关键词行政事业.
行政事业单位内部控制管理分析与强化策略
叶丹(义乌出入境检验检疫局,浙江义乌322000)摘要当下财政工作的发展和革新,行政事业单位内控管理已经提上议事日程,内部控制规范依据相继出台实施,为行政事业单位加强内控建设指明了方向,明确了要求 文.
新形势下我国行政事业单位内部控制制度建设
张英(山东省国土测绘院,山东济南250102)摘要行之有效的内部控制制度能够对行政事业单位的日常运营发挥良好的监督作用,从而加速行政事业单位体制改革的深化,保证行政事业单位的工作效率,并提高公共服务的.
行政事业单位内部控制制度
摘要近年来,社会各界高度重视企业的内部控制问题,许多企业也投入了大量人力物力财力去建立其专有的内控制度,并在实施过程中不断加以修改和完善 反观行政事业单位在这一方面虽然也做了努力,但部分制度依旧比较落.