如何加强企业应收账款管理,本文是关于应收账款类电大毕业论文范文与应收账款和管理和企业方面本科论文范文.
应收账款论文参考文献：
【摘 要】自改革开放以来,我国经济从市场经济发展到全球一体化经济,再到目前发达的网络经济,市场已经由卖方市场转变为买方市场,很多企业为了增加营业收入, 提高利润率,充分发挥了企业与客户的信用优势, 采用信用销售的方式,这里的信用销售即借助客户的信用先发货后收款,通过对其形成的应收账款进行有效管理,达到增加企业效益的方式,也是我们日常所说的赊销方式,充分利用了客户从赊销中得到利益而增加购买量的优势,达到提高销售收入的目的,但同时也形成大额应收账款,虽然应收账款也是流动资产的重要组成部分,但其毕竟又不等同于,它的收回需要承担收账费用、坏账成本等,这是面对应收账款这把“双刃剑”,目前任何一家企业都无法避免的.本文具体分析了应收账款在企业发展中的重要性及意义所在,并结合企业发展案例,针对应收账款管理中存在的各种问题,提出相应解决措施,为加速资金周转,提高资金的利用率,防止坏账发生,减少企业因应收账款催收等带来的经济损失提供借鉴和依据.
【关键词】企业；应收账款； 信用
一、引言所谓应收账款是企业采取信用销售而形成的一种债权性资产.其产生有企业自身管理不善、商品销售和收款的时间差等多种原因,在市场经济飞速发展的今天,究其主要原因为激烈的商业竞争所致,企业为增加销售额,不仅要通过质量保证、优惠、广告宣传等方式,更是采取了赊销方式,而应收账款是赊销的必然产物,那么应收账款的有效持有,在企业生产经营过程中起着重要的作用,是不容忽视的.
二、 企业应收账管理的重要性和意义
1. 增加企业的竞争力
对现代企业来讲,应收账款作为一种信用和促销手段在很大程度上提高了企业的竞争力,主要体现在两方面：一方面是这种信用销售不但可以直接增加销售量,提高销售额,同时还可以促进利润增长,扩大企业的市场占有率,尤其是企业在新产品上市,需要开拓市场之际,可充分凭借赊销的方式,利用企业自身和客户双方的信任,吸引客户,迅速扩大市场,增加其贸易机会；另一方面是这种信用销售可以快速消化企业积压的库存,尤其是未有订单意向的库存,必将促使企业增加存货的仓储费等支出,然而,将此部分存货以较为优惠的信用方式赊销,则可转化为应收账款,节约企业积压库存相关的开支,同时促进存货周转更新,增加企的竞争力.
2. 有利于企业的持续发展
企业的持续发展,首先,需要有充足的资金作保障,而应收账款作为企业资金的一个重要来源,是不可忽视的,虽然此部分资金被购买方所占用,但有效的应收账款应用和管理,可以使企业资金快速回笼,得到充分利用,从而有效地降低企业经营风险,为企业的持续发展提供保障.其次,有效的应收账款管理,能加快存货周转,促进生产与销售的循环,有利于企业的长远发展,甚至在企业扩大经营和生成的过程中,良好的应收账款还可以作为企业的流动资金贷款的基本条件,根据其规模大小及应收客户性质向银行申请流动资金贷款.
3. 有利于市场良性循环
市场经济中企业（销售方）和客户（购买方）之间是相互关联、互为依托、是一个买卖循环相互促进的关系.在实际业务中,客户总希望以最小的成本得到产品和劳务,而企业希望最大程度的销售产品和劳务,那么在市场疲软和资金匮乏的情况下,客户就需要通过赊欠方式得到货物,而且许多客户希望保留一段时间的支付期以检验商品的质量.因此,企业则不得不采用赊销方式,增加客户的应收账款,同时还要为了确保应收账款的及时收回,而必须保证货物的质量,在这个博弈的过程中,应收账款的有效管理,在彼此信用良好的基础上,既防止客户因资金短缺而倒闭,也防止企业被欠款拖垮的危险,使客户和企业利益最大化,促进市场的良性循环.
三、 企业应收账款管理存在的问题
凡是世间事物,皆具有两面性,正所谓“欲思其利,必虑其害,欲思其成,必虑其败”,应收账款的管理也同样,存在有利的一面,必然也存在不利的一面,下面以一个服装企业为例：
某国有服装企业,以羊绒制品为主,在该行业内具有领先的技术和实力,凭借其品牌影响力及信誉,经销商遍布全国省市,该企业截至2011 年内销经销商应收账款的依据其区域统计余额为7271.09 万元,账龄1 年以内的为2010.83 万元,2-3 年的金额为4190.21 万元,账龄3 年以上的为1070.04 万元.
在7271.09 万元的应收账款中,账龄1 年以内的只有2010.83万元,仅占总体应收账款的27.65%,而且经过深入的调查发现：一是账龄在2-3 年之间的款项,40% 左右为到期合同款,但经销商未按时支付,30% 左右为合同款到期,但企业未按合同全部发货,经销商拒绝支付.
二是账龄在3 年以上款项,整体1000 多万元基本为以前年度促销过程中通过赊销方式以折扣补偿等承诺形成的,但其中531.1万元没有清晰的依据,如经销商所持的折扣补充协议无双方单位签章,不具有法律效力等,剩余的538.94 万元因不满足承兑条件等原因挂账,比如兑现条件为订货额超出上一年20%,折扣率增加5%,经销商未达到这个要求,或者有的经销商效益不好破产而无法偿还,尤其是一些个人经销商能力有限.
而该企业产品以内销为主,占据销售额的80%,在巨大比例的压力下,由于应收账款不能及时收回,严重影响企业的资金周转,致使原材料购买的款项需向上级企业申请划拨.
从上述案例中我们不难发现,造成企业应收账款居高不下的原因有以下几个方面：
1. 缺乏应收账款管理的风险意识
这里所说的风险,是由应收账款能否准时全额收回的不确定性带来的,既有来自客户方面的,也有企业自身原因引起的,很多企业缺乏应收账款的风险管理意识,未认识到这种不确定性的存在,在洽谈业务、签订合同时,一味地追求赊销带来的业绩,不充分考虑客户的状况以及企业自身的能力,致使后期款项无法准时收回,业务进展困难的状况发生,案例中一些个人客户的应收账款长期拖欠的情况,清晰显示出业务人员在初始签订合同时缺乏风险意识,未能了解客户的清偿能力,而客户由于企业合同执行情况拒绝付款,则是自身的执行能力或生产能力未充分考虑的结果.
2. 应收账款管理制度不完善
企业缺乏有效完善的管理制度约束,未强调应收账款成本,而只关注销售额的上升,销售人员只追求个人利益,滥用赊销手段扩大销售,比如许诺客户达不到的折扣条件,在签订销售合同前,不考虑其支付能力,导致应收账款大幅度增加；在货物发出后,不能对货款进行及时跟踪,使合同应收款项已到期却无人催收,致使企业资金无偿滞压于客户,给企业的资金周转带来压力；事后拖欠的货款无人追回,造成逾期应收账款居高不下,据相关数据统计分析,发达市场经济中的企业,总应收账款中逾期比率一般不高于10%,而这个比率在我国高达60% 以上,长期拖欠货款必然会形成呆账坏账,给企业带来严重的经济损失.
3. 信用管理体系不健全
赊销方式以企业的信用为基础产生和发展,目前许多企业对信用风险的防范意识不强,据我国每年调研中的一个重要的指标——应收账款的回收天数显示,已从几年前的84 天降到今年的62 天,这很大一部分原因得益于15% 的公司实施了信用管理,但每个行业的状况不同,有些行业好转了,有些行业变化不大,尤其是一些个人企业和中小型企业,这些企业尚未完全形成诚信经营的价值理念,仍然盲目的采用赊销方式抢占市场,未对客户进行信用评定,忽略了应收账款被长期拖欠所带来的资金周转不畅的风险,从而加大了企业形成坏账呆账的可能性.
四、 完善企业应收账款管理的措施
1. 提高应收账款管理认识,强化风险意识
提高应收账款管理认识,首先企业领导者要对应收账款的管理工作充分重视和支持,在企业中,领导和高层管理者的思想,往往是形成企业文化的关键,对执行者行为的引导性不容忽视.其次是企业相关业务人员对该工作的执行与配合,这领导的重视和支持是相辅相成,密不可分的.
要让这种风险认识的理念通过口头或书面的政策表述,深入企业,影响到每一个相关人员及团队,使其融入到贸易往来的整体过程中,无论洽谈业务、签订合同,还是履行合同、反馈业务,个人、团队和企业追求的目的是一致的,那么这种风险意识的强化无形中就为企业应收账款安全性的管理提供了基础和保障.
2. 完善应收账款管理,建立标准化管理制度
标准化就是为在一定的程度上取得最佳效果,对过程中出现的问题及潜在的问题,提出共同的有效的解决方案及实施办法,而且这种方案或办法在问题重复出现时可复制使用.那么标准化的应收账款管理制度,就是在明确其管理的目的前提下,降低应收账款的成本,在企业遇到应收账款问题时,能够明确其产生的根本原因,并从实质上解决.
（1）充分认识应收账款成本,有效控制其发生
持有应收账款要付出一定的代价,应收账款的成本有看得见的成本和看不见的成本,其中看得见的成本包括管理成本、坏账损失、税款利息,而看不见的成本则包括机会成本和短缺成本.
管理成本,是企业日常应收账款管理中发生的费用,如催收账款费用等,这些成本随着应收账款额度的增加而增长；坏账损失,是企业长期无法收回的应收账款,经反复催收及对客户的衡量,确定完全收回的可能性不高,这一成本也同应收账款的额度成正比,随着额度的增加而增长；税款利息,企业在销售产品的同时便承担了纳税的义务,如销项税所得税等,而税款必须及时缴纳,但赊销的产品款项并未及时收回,这使企业利用现有资金缴纳未收货款的产品所带来的税额的情况发生,税款利息在公司信用期限确定的情况下,也是与企业应收账款额度成正比的.
机会成本,即企业将用于其他项目的投资用于赊销,从而放弃原项目的收益,这里由于赊销的资金而放弃的收入就是机会成本；短缺成本,与机会成本相反,是企业因赊销未达到预期的收入而带来的损失,企业赊销业务越多,应收账款规模越大,短缺成本就越低.
上述成本伴随着每一笔应收账款的发生,企业应以应收账款的各种成本为控制对象,针对每项成本发生的可能性,提出预防的办法,防止企业由于多项成本同时发生带来的损失,避免企业由于损失的承受能力限制而陷入财务危机,要充分认识应收账款成本,严格有效地控制应收账款的成本.
（2）加强逾期应收账款管理,建立合理化催收制度
应收账款逾期未收回,是每个企业面临得状况,那么催收制度的合理化建立必然成为确保应收账款按时回收的有效措施,是加快账款回收的速度的保证.
对于已经发生逾期的应收账款,可建立个别档案,针对此档案进行追踪分析,一方面考虑客户的信用状况和支付能力；另一方面考虑企业自身的风险和损失的承受能力,分析目前客户所处的状态,大部分客户是不会以损失信用为代价拖欠货款的,如果客户只是暂时性的资金短缺,企业则可以灵活的采用短期延期和收取延期利息的方式,情况如若相反,企业则可以采取些强制措施,如诉讼等法律手段,如确实无法收回,企业应提前做好承受损失的准备,提取坏账准备.因此逾期应收账款的追踪档案,为采取有效催收措施提供基础和依据.
在对应收账款建立追踪分析档案的基础上,还要进行应收账款账龄分析.一般来讲,逾期拖欠时间越长,账款催收的难度越大,成为坏账的可能性也就越高.因此,对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户,企业就采取不同的催收方式,制定出经济可行的不同催收制度和方案,充分估计这一因素对企业损益的影响.对尚未过期的应收账款,也不能放松管理与监督,以防发生新的拖欠.
3. 控制业务发生源头,建立信用管理系统
针对信用基础上形成的赊销方式带来的应收账款,企业必须加强源头控制,建立信用管理系统,建立客户信用档案,通过此档案帮企业销售部门和业务人员辨别客户资源的优劣,根据客户信用等级的差异,做业务时有的放矢,可以做大的业务敢于放手,该谨慎处理的客户要做好承担风险的措施,不能做的业务坚决不受诱惑,这样从业务源头上控制应收账款的回收,提升公司的市场竞争力,同时也给恶意拖欠货款的客户以警戒.
首先,交易发生前,要根据市场资料及业务人员的调查,充分了解客户的基本情况,将客户的信用级别划分不同的层次,例如：级别可根据公司客户实际情况划分为A、B、C 三个级别,分别为优质客户、普通客户和劣质客户,参考客户的企业性质、规模及市场信誉等方面信息进行级别的划定.然后依据客户的级别与企业产品的定位综合考虑,是否进行业务的进展或合同的签订.
其次,交易进行过程中,要对客户信用进行严格的后续管理,客户交易的相关资料要记录保存,特别是一些非常规的操作,比如交易期间额外给予客户的优惠措施的辅助协议等,对经手的业务额度,款项收回情况进行监督并反馈给相关负责人,便于进行及时有效地处理,正如实例中提到的合同款项到期,却无人催收或催收了未收回的情况,如及时反馈负责人,那么负责人可能会以企业角度采取降低信用等级、给予少量折扣或者暂时停止发货等有效途径解决,则避免了长期挂账的情况,使资金得以尽快回笼.
最后,交易完成后,做好信用逾期的防护处理,对信用已到期的客户,要求相关负责人通知客户并询问逾期原因,根据不同的客户和不同的原因,提出不同的解决措施,并加紧催收.如：优质客户暂时拖欠,可以延期还款日,不降低其信用等级,而针对普通客户出现债务危机,则可提出书面解决方案,双方确认,情节严重的可诉诸法律维护.
五、 结束语
应收账款这把双刃剑,企业要充分发挥其优势,使其成为开拓市场的锋利工具,提高市场竞争力,直面其所带来的风险,企业的运营过程中,面对严峻的应收账款管理问题,其根本任务是强化风险意识,建立与自身企业相适应的管理制度,根据企业自身发展状况,建立信用管理体系,应收账款质量的好坏,管理的科学性,对企业健康发展至关重要.
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