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探析IPO注册制对商业银行信息披露的影响
余欣悦四川商务职业学院
摘 要：本文就IPO注册制改革对商业银行信息披露的影响进行了初略探讨,提出了注册制下商业银行信息披露的要求,提高商业银行信息披露的质量,采取强制性与自愿性相结合的披露形式,增加商业银行风险报告以及表外业务报告作为信息披露的载体,并且通过完善监管制度来保证注册制下商业银行信息完整、真实地表达.
关键词：IPO注册制；商业银行；信息披露
中图分类号：F83文献识别码：A文章编号：1001-828X(2018)004-0-01
一、背景介绍
在政府职能转变的大背景下,金融体制的改革应运而生,我国金融体制改革的重点是引导资本市场的直接融资,发挥市场的资源配置功能.资本市场具有资金融通和引导资源配置的核心功能,商业银行作为金融体系的主体,其经营对象的风险性以及主体地位决定了其信息披露是非常重要的.银行信息的充分真实表达能够有效控制商业银行的风险且有利于我国金融系统的稳定.在IPO注册制的背景下,势必会对银行信息披露提出更高的要求.
二、IPO注册制的定义
IPO是initialpublicoffering的缩写,指首次公开发行股票,通过IPO,企业的股票能够在交易所挂牌交易,相当于企业多了一条融资渠道,能够在股票市场上筹集资金.
IPO注册制下上市公司只需按照证券交易所的要求将相关需披露的信息予以申报,主管机关对拟上市公司进行形式上的审核,而实质性的审核把关交给了*机构负责,认定发行人所披露的信息真实、完整并无虚假,交易所同意其依法注册后,发行人就有了发行证券的权利.
三、信息披露与IPO注册制的交互作用
IPO注册制下,信息披露扮演者十分重要的角色,是让监管部门、投资者等相关者了解上市公司财务状况和经营成果的桥梁.IPO注册制的实质是市场配置资源,我国实施IPO注册制的目的在于引导资本市场的直接融资,一方面减小我国企业因高度依赖间接融资而容易引发的系统性金融风险,另一方面,市场配置资源能探索未来产业的发展方向,让市场来解决产能过剩等其他问题,促进和支持国民经济的平稳发展和结构调整.
市场有效配置资源的前提是信息披露的完整、真实.证券市场进行资源配置依赖于信息披露反映的上市公司价值、盈利能力等.有效资本市场理论较好地解释了注册制下加强信息披露与监管的原因,该理论认为市场有效运行的前提是信息披露的充分真实.
因此,信息披露的质量决定了IPO注册制改革的成效.只有信息真实、准确、完整地反映了公司的价值、盈利能力等情况,证券市场才能有效地引导资源的配置,才能实现IPO注册制改革的最终目标.
四、IPO注册制下商业银行的信息披露要求
(一)注册制下提高商业银行信息披露的质量
首先加强信息的可理解性,注册制下上市公司的质量评价主体是投资者,信息披露是以投资者为导向的,由于我国证券市场投资者的特点是以散户为主,与机构投资者相比缺乏相关的专业知识,因此,注册制下商业银行的信息披露要更注重可理解性.
其次,披露的信息要求更全面.具体而言,注册制下,应该将商业银行信息披露的范围从表内业务扩展到表外,通过制定表外业务信息披露制度来规定表外业务披露的内容、形式,应遵循的准则等.同时也要增加表内财务报告披露的内容,尤其是对会计报表附注内容的补充,还要增加资本充足率等监管指标标准值的披露.此外,还要增加风险信息的披露内容,全方位地反映银行的风险状况,有利于将风险控制在合理水平.
第三,信息的内容要与投资者密切相关.银行应更多地披露利益相关者需要的信息.披露的内容要和利益相关者进行决策的相关性高,同时还要便于他们的理解.存款人、贷款客户、表外交易对手、投资者、债权人、监管机构等都是商业银行信息的需求者和使用者.他们对商业银行的信息需求有差异.
第四,信息的披露要强调真实.注册制下对商业银行信息的准确性、真实性提出更高要求,信息披露的准确才能真实反映公司的价值,才能正确地引导资源的配置.因此,注册制下商业银行必须改变核准制下夸大资产质量以及盈利能力的状况,更加谨慎、真实地反映自身的情况.
最后,注册制下对商业银行信息披露的及时性会提出更高要求,尤其对于城商行不按时披露年度报告的现象要重点进行整改.
(二)丰富注册制下商业银行信息披露的形式
笔者认为,IPO注册制下,商业银行应采用强制与自愿相结合的形式披露信息.随着IPO的注册制改革,政府对资本市场的干预在逐渐减少,这就要求市场自己来搭建投资者与上市公司之间的桥梁,为了获取投资者的信任,筹集到所需要的资金,未来上市商业银行必然会主动披露一些超过法规规定内容的有用信息,比如商业银行未来发展的战略规划,预测的经营成果等.但注册制下不能完全采用自愿披露的形式,必须与强制披露相结合,因为单纯的自愿披露会缺少一种统一的范式,而且容易产生欺诈现象.通过强制披露与自愿披露的结合,不仅可以通过政府监管保护投资者的利益,还可以让商业银行在竞争的资本市场中争取到自己所需的资金.
(三)增加注册制下商业银行信息披露的载体
目前我国商业银行信息披露主要的载体有招股说明书、董事会报告、监事会报告、会计师事务所审计的财务报告,笔者认为在注册制下商业银行应增加两个载体,表外业务报告和商业银行风险报告,由于表外业务涉及的业务种类的复杂性以及更新较快,加上商业银行风险控制对金融体系的重要性,为了响应注册制信息披露充分性的要求,笔者认为有必要增加表外业务报告和商业银行风险报告作为银行信息披露的载体.
(四)加大注册制下商业银行信息披露的监管力度
注册制下对信息披露的监管规定会更全面,首先,对已有的监管规定内容进行完善,补充对风险计量模型的监管规定,还要完善表外业务的监管规定.此外,对信息披露的惩罚力度会加强,在民事赔偿、刑事责任等方面加强信息披露违规的惩罚力度.
参考文献：
[1]巴曙松,王超,张旭.中国上市银行信息披露评估指数体系研究[J].当代财经,2006(4).
[2]顾岩.谈我国商业银行会计信息披露问题的对策[J].时代经贸,2008(7).
[3]陈汉文,邓顺永.关于我国上市商业银行会计信息披露的几个问题[J].中国经济问题,2003(2).
作者简介：余欣悦(1992-),女,汉族,四川成都人,四川商务职业学院会计系专任教师,硕士学历,主要从事财务与会计研究.
简而言之，此文是关于经典信息披露专业范文可作为商业银行和信息披露和影响方面的大学硕士与本科毕业论文信息披露论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献.
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