中小企业营运资金管理存在的问题与优化途径基于经营绩效的视角,该文是营运资金类论文范文与资金管理和经营绩效和中小企业相关本科论文范文.
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摘 要：本文从中小企业营运资金管理与经营绩效的相关性的角度分析了营运资金管理的重要性,并通过样本数据分析,归纳总结了当前我国中小企业在营运资金管理中存在的普遍问题,最后针对问题提出相应的优化途径,以期能够为我国中小企业的发展提供帮助.
关键词：中小企业；营运资金管理；经营绩效；优化
一、中小企业营运资金管理与经营绩效的相关性分析
中小企业营运资金是企业维持正常运行的基础,具有周转时间短、来源多样等特点.企业的经营绩效主要反映企业的盈利能力、偿债能力、生产经营水平等,是中小企业未来发展的晴雨表.然而,由于中小企业外部筹资的局限性及内部资金管理较随意等原因,中小企业营运资金受限,经营绩效较低,市场竞争力较差.这也正是本文基于经营绩效的视角来探讨中小企业营运资金管理相关问题的初衷所在.
营运资金的管理主要涉及流动资产和流动负债两个方面,因此在选取评价指标时,主要为周期、应收账款周转期、存货周转期、应付账款周转期、流动资产比例、流动负债比率等.经营绩效常用的评价指标主要是净资产收益率,其计算方法为净利润/平均股东权益,该指标能够反映企业所有者的投资报酬率,同时还能够更好地衡量企业的价值.
通过查阅相关研究及统计数据,特别参考了李克娜在《我国中小上市公司的营运资金管理与经营绩效的相关性研究》一文中所建立的营运资金管理与经营绩效相关性的模型,以我国深市87 家非ST或ST的上市公司2009 2013年的统计数据为依据,以此来分析中小企业营运资金管理与经营绩效的相关性,具体数据见表1.
通过表1数据可以看出,营运资金管理的相关评价指标与经营绩效存在相关性,其中周转期、应收账款周转期、存货周转期、应付账款周转期和流动负债比率与经营绩效是负相关的,即周转期长,企业的经营绩效会降低；只有流动资产比率与经营绩效存在正相关性,即流动资产比率高,企业的经营绩效也较高.
二、中小企业营运资金管理存在的问题
（1）中小企业的管理较弱,造成流动负债比重较高.从表1数据可以看出,中小企业流动负债比率的平均值为86%左右,最小值也有83%左右,表明了中小企业自身的流动资金管理不足,大量的流动负债支撑企业经营运行,并且流动负债比率过高增加了中小企业的资金压力,也影响企业的资本结构,增加资金使用成本.
（2）应收、应付账款周转期差距较大.从表1 可以看到,样本企业中应收账款周转期的平均值为69天左右,而应付账款周转期为51天左右,中间平均差距15 天左右,最大差距值多达27 天,这种情况会对中小企业造成的不利影响有以下几方面：首先,企业需要垫付的流动资金会增加,对企业的流动性产生影响,增加资金压力；其次,有可能会增加企业的财务费用成本,主要是若企业无力垫付流动资金时为维持生存将会举债.
（3）存货周转期不合理.从表1可以看出,样本企业中存货的平均周转期达90 天左右,最大值多达114天.存货周转期越长,可能会增加企业的仓储成本、维护成本、保险成本和管理人员的薪酬,从而客观上挤占了企业的利润.
三、中小企业营运资金管理优化途径
（1）建立资金预算管理体系,缩短周转期.对于管理来说,最优的管理策略能够满足交易性需求、预防性需求和投机性需求的策略.对于中小企业来说,可操作性强的管理模式为建立资金预算管理体系,以保证经营管理及资金需求最低标准为原则,关注资金预算执行情况,分析预算差异原因,综合平衡资金管理,量入为出.既保证需求,降低风险,同时也能缩短周转期,提高企业效益.
（2）建立应收、应付账款策略,降低资金流动性风险.中小企业应当制定信用政策,即根据企业所能承受的应收账款风险设立合理的信用期间、信用标准和折扣政策,争取在不影响销售的情况下,缩短应收账款周转期,降低企业的流动资金压力,同时还要加强对应收账款回收情况的监督和分析,制定收账政策以及对欠款的追踪分析控制,及时回收应收账款,建立客户资信管理体系.
在应付账款方面,中小企业由于资金压力较大,与大型采购供应商沟通中话语权较差,采购合同谈判往往处于弱势地位.中小企业为了节约成本,保证采购产品的质量,需要能够合理地利用好各种付款条件,尽可能地将款项支付的时间延长,享受到更优惠的折扣.中小企业要调整采购思路,明确企业的供应需求,建立适合企业的重点供应商合作名单,侧重核心采购项目或商品,形成较好的采购优惠地位或合同条款.如与供应商协商减少预付款的比例,增加付款的次数来减少每次付款的额度,在不影响自身信誉的情况下尽量将付款的时间点后延等.
（3）调整存货管理策略,缩短存货周转期.中小企业的存货周转期不合理的主要原因在于没有建立有效的存货管理策略.受企业规模的限制,中小企业不可以照搬大型企业的仓存管理模式,需根据企业的实际情况和自身经验,建立符合企业的存货管理制度.可根据存货的重要性采用ABC分类管理法,集中利用有限的人力与物力对于数量占比少、资金量占比高的A类存货实施重点管理.同时,在采购时要制定科学合理的采购计划,通过最优批量订货法的模型,选择最优的单次采购量及采购批次,以确定合理的采购周期,从而尽量减少仓储、维护、保管人员薪酬等成本支出,以实现企业经营效益最大化的目标.
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