企业内部审计和内部控制关系,该文是内部审计相关本科毕业论文范文与内部审计和内部控制和内部控制关系有关学士学位论文范文.
内部审计论文参考文献：
文/王 慧
一、引言
内部控制是企业进行治理的一个核心内容,标志着企业迈入了现代化.内部审计呈现的是内部控制的再控制,仍是企业内部控制的重要内容,是内部控制过程中的关键环节.内部审计主要参与内部控制体系中的设计、评估、监督等方面的活动,在企业内部控制体系中的作用是巨大的,能够有效规避企业生产经营过程中的风险,实现企业利益最大化.
二、内部审计与内部控制的区别
最高审计机关国际组织早在1984年就发表过相关声明,明确解释了内部控制制度的重要性和必要性.内部控制在企业财务管理以及其他管理控制体系中的作用,是推动企业发展的内部力量,这种力量对于企业而言是不容忽视的.它主要由管理部门围绕实现发展总目标来建立的,带有明显的目的性、经济性、效率性特点,有利于实现企业生产经营活动的合法化,为贯彻落实管理决策提供保障.然而,内部审计又是内部控制的一部分,保证企业资产、资源的安全性,使会计记录更加准确、完整,为财务管理提供及时准确的财务信息,促进财务管理的精细化.此外,内部审计还是其企业内部管理中独立的客观的评价和监督的一种活动,它为了实现企业的目标,而借助评价和审查内部控制和经营活动的有效性、合法性、适当性而采取的方式.
在如今的发展过程中,内部审计除了在评价财务、会计工作发挥作用,更着重向管理方面延伸,即对企业政策的贯彻力度、资源利用效率、单位目标的实现等方向进行审核与评价.而内部控制是由董事会、监事会、经理层到全体员工各阶层共同实施的,旨在实现控制目标的过程.它是实现目标的手段,而不是结果本身.内部控制本身不能高于企业经营活动,它是企业生产经营的一个部分,过程是动态的,适合企业的才是最好的.要求要对内部管理制度建立起统一性和规范性,结合企业实际生产经营情况与未来发展趋势,不断调节和完善.作为一套运行系统,内部控制本身便具有控制职能的程序、措施、制度等,从而使企业在从事经营活动时能够依照规章制度办事,提高企业生产效率.
三、内部审计与内部控制的联系
在企业中,内部控制和内部审计两者之间是相互依托、共同发展完善的亲密关系.首先,两者都是将企业的规范业务和内部的管理服务作为其立足点,有着高度一致的目标.它们的目标都是为了使企业的生产经营活动能够正规合法、拥有真实可靠的信息、有着完整的安全的资产,最终实现企业的战略目标.其次,内部审计是内部控制最主要的组成部分,并作为内部控制的确认者,进而以一种有效的途径进行了再控制的过程,对企业内部是否将制度很好地贯彻落实执行进行再监督,从而进一步完善和加强企业内部控制.
第一,加强内部审计有利于促进企业进一步健全完善内部控制体系,有效监督内部控制制度的运行.就整个企业而言,内部控制不是简单的指财务会计控制,它涵盖的范围和方面越来越广泛,涉及管理控制、风险控制、经营控制这些比较深的层次中.对于企业内部控制体系的构建规划,财政部于2009年颁布实施的《企业内部控制规范——基本规范》中,主要是以“将内部监督作为重要的保证、将信息沟通作为重要的条件、将控制活动作为重要的手段、将风险评估作为重要的环节、将内部环境作为重要基础”.因此,审计工作要结合企业的实际情况,通过对内部控制的五个要素来开展具体工作,检查内部控制体系建设的情况与问题；通过对企业进行内部审计来开展资产管理、财务管理、采购业务、合同管理、资金活动和全面预算等方面的工作,评价和测试内部控制的五要素,从而对内部控制提出合理、有效、健全的建议和意见.调整企业内部控制所存在的缺陷,并且及时纠正管理中存在的偏差,完善控制环节,优化控制活动,促进并不断完善各个流程的管理制度,进而在源头上能够遏制和预防企业发展中的经营管理风险和薄弱的环节,使企业拥有更高效、更规范的经营管理,科学严密的内部控制,推动完善内部控制体系的建设和发展.
第二,内部审计可以使企业进一步完善其法人治理结构,有利于创造更好的内部控制环境.根据企业的近期和远期发展建设目标,结合上级领导对企业运用的具体安排,内部审计机构应采用合适的审计程序；根据企业对企业文化建设、内部监督、人力资源政策的执行、机构的设置、权责的分配和法人的治理结构来进行审查,把企业的议事规则和治理结构是否建立了规范有效性作为检查的重点内容,明确和进一步完善监督、执行、决策的职能,重点检查各部门的工作目标要求、岗位职责和职能分解的合理性,对于职员的一系列人力资源政策即聘用、培训、薪酬、考核、晋升与奖励、辞职和辞退是否制定和具体实施进行监督；对职工的法制教育、文化教育和专业化的培训进行考核；确立企业正确的价值观、应负的社会责任、开拓创新的企业精神、诚实守信的经营理念和企业独具特色的发展前景.借助审计对内部环境情况的控制进行评价,从而进一步完善企业法人治理结构,促进企业内部控制体系的完善,为企业高速运转奠定良好的基础.
第三,内部审计能够有效控制企业风险,以此达到规避企业经营管理风险的目的.企业在进行经营管理过程中,每个部门都有自身的风险评估点,因此内部审计机构在开展审计工作时,要全面考虑企业的实际状况,给企业提供在经营过程中以及重要工作环节的定期风险点的提示,评估可能影响企业实现其目标的风险,再根据评估所得的结果提出相应的举措和风险管理策略,同时通过风险评估比较风险事件,才能更好地进行集中统一的管理.经过筛选和辨别风险信息,进而对企业的风险信息形成动态性管理.在开展具体的实际工作中,审计人员利用科学合理的审计程序,审查、识别以及控制企业的风险,可把控企业是否进行分析和辨别的政策法规与可能发生风险变化的影响程度,对于风险的管理机制是否建立起来,是否定期地对资产管理、财务、合同和生产经营进行评估预算和分析,是否在第一时间内调整风险.同时,也可以监控企业在质量管理及安全生产方面及时地制定相关规章,维护及改造自身的固定资产,严格地对投融资以及担保业务等工作开展定期检查,确保合同的相关程序由管理部门负责,并且定时跟踪合同制定后所履行的情况.通过审计,对企业中存在风险的具体内容完成评价,推动企业对风险管理能力的加强,以此有效规避后期重大风险的产生.
第四,内部审计能提高对企业工作控制的能力,确保工作流程得到执行.在经营管理过程中,企业的各个部门在开展业务工作时,其工作流程都要严格根据岗位工作标准、相关规章制度来办事.审计人员通过合理的审计工作,结合企业的实际情况来审查其所担保的业务,合同管理、资金安全、企业设备材料的采购、资金的使用等经营管理控制活动,要检查企业的经营活动是否合理,并且对企业管理过程和主要业务的合理性和有效性进行控制及判断.在企业中,要重视财物保管与相应的记录、执行业务与相应的记录、授权批准与监督检查、执行业务与监督审核、企业授权审批与执行业务等这些不相容职务是否分离；各个岗位所*的业务是否与其责任相符,审批程序及权限范围得到明确；是否针对重大事项的发生而制定和执行集体决策程序；财务会计报告、会计账簿和会计凭证的处理是否严格按照会计制度和准则来执行的；是否对全面预算管理开展制度的制定、完善以及实施工作；企业资产的购置及报废处理是否符合审批制度的要求以及是否定期地对其进行核算盘点资产.通过审计,企业的工作环节能够有具体的评价,从而保证企业的控制活动有所强化,使其能够有效执行流程控制程序.
第五,内部审计有利于企业各个部门之间的沟通联系,让企业内部及时准确地获得有效信息,利于企业管理阶层科学决策,为内部控制制度在企业中有效运行提供保障.企业开展生产经营活动时,要规范关于信息沟通交流的控制程序,明确各个部门和相关工作人员进行交流的职责内容和范围.沟通和交流经营管理信息时,要采用经营管理工作情况交流和汇报、生产经营调度会、负责人办公会等多种形式.要分析经营管理的形式,掌握内外部的信息情况,分析评估面临的风险,制定出应对风险的处理机制,解决在经营管理过程中出现的问题,规避风险.审计人员应采用合理的审计程序,结合企业具体的情况,审查其企业中管理信息是否安全有效,是否有序运行准确记录,重点检查企业中反映和记录的重要信息是否做到及时准确完整,是否有效利用其管理信息；部门之间是否将自己重要的信息与相关的部门进行交流.通过审计,评价企业的沟通和信息的具体情况,使企业在各个方面、各个部门之间做到有效沟通,使得企业在进行决策时有据可循,最终使得企业能够有效地进行内部控制.
（作者单位：江苏东珠景观股份有限公司）
（责任编辑：陈喜辉）
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