体育场馆流程模式在财务内部控制中的应用和探究,该文是有关内部控制论文参考文献范文与体育场馆和财务内部控制和模式方面毕业论文模板范文.
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摘 要：随着我国经济发展的迅速推进,许多企事业单位都在不断对自身的体制进行优化,财务管理在企事业单位中的重要作用也越来越明显.包括事业单位在内的机构都需要对自身的财务管理环节进行优化控制.但是财务管理优化环节所要达到的最终目的,以及其与内控环节的相互融合,是需要我们进一步去探讨分析的问题.文章从完善内部控制角度出发,主要针对体育场馆事业收入风险控制动态管理为例,系统分析了目前缺失工作流程模式存在的突出问题,基于实际情况,提出了要建立健全动态管理体制,完善内部控制度,健全内部审计制度等“三位一体”的工作流程模式的内部控制对策,以便有效地组织和协调单位各项活动.对完善机构财务管理与内控环节的关系以及两者之间的融合进行详细的探讨,以促进体育场馆各项财务工作的后续发展.
关键词：体育场馆 流程模式 内控 重要性 动态
中图分类号：F234 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2018）08-072-02
2012年11月,我国出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》,并要求2014年起在全国范围内正式实行.这意味着我国初步建立了公共部门内部控制制度的基本框架,从目前实施情况来看,大部分行政事业单位受体制机制、传统性思维以及人文环境等影响,内控体系建设推进较慢,在实施进度、广度和深度方面明显落后于企业.经营性事业单位的内控规范要符合行政事业单位内控规范的要求,又要统筹兼顾企业内控规范的要点,做到相应统一、融会贯通,势必要求经营性事业单位相对于一般行政事业单位要积极主动、先行一步,以行政事业单位内部控制规范为基础,借鉴吸收企业内部控制规范体系的成功经验.作者以体育场馆为例,采用先进的有价票据管理和方法,规范有价票据流程,加强对事业收入业务活动中的各类有价票据的管理,提出健全流程模式并定期开展内控评价,以带动内部控制制度的有效实施,发挥好示范带动作用.重视工作流程模式设计对体育场馆内部控制规范具有重要的现实意义.
一、体育场馆有价票据使用与管理环节存在的突出问题
1.缺乏比较完善的静态工作流程模式控制.伴随事业经营活动过程的进行,确保票据的保管、使用、核销,维护资产的安全与完整成为体育场馆内控制度的基本使命和任务之一.货币性资金作为单位的一项重要流动资产,随时会因为管理不善或制度不完善,造成单位财产管理安全的重大安全隐患,致使单位财产的监管效率低下.许多体育场馆并未制定与货币资金相关的规章制度,即使制定也是照搬照抄或束之高阁,没有得到真正的实施.
2.缺乏专业人员管理.货币性资金是否安全可控,很大程度上依赖于精通财务管理的人才.由于决策层对货币性资金本质的认知偏差及缺少专业人员,促使资金在管理和收入环节上具有随意性及主观性.同时,缺乏对货币性资金的收入各个环节的监管,加之片面追求社会效益,彼此之间缺乏沟通,无法及时得到有效的整合反馈,承担着资金管理的风险.货币性资金即是一项资产,又是一项“负债”,若不能通过人员管理及人才培训来实现优化,体育场馆将无法为货币性资金管理创造良好环境.
3.货币性资金运营环节管理技术及信息系统建设落后.对于体育场馆来说,由于票据数量、种类、都十分繁杂,加大了相应部门对货币性资金管理的难度.因此,需要以整体的、全面的收入业务环节模式构建信息系统,加强对票务、仓库及财务部门之间的联系,统筹规划决策支持各种票据购销存及财务核算等工作.
二、体育场馆主要收入流程模式
体育场馆,一方面具有事业单位的基本属性,承担国家战略性公益性工作任务,满足社会文化、教育、科学、卫生、体育等社会公共事业单位的需要,以提供各种社会服务为直接目的；另一方面具有企业管理特点,在一定程度上实现自身发展战略与经济效益为目的.这类事业单位从经费来源来看,属于财政补助的事业单位.
“流程”就是工作流程的过程,是单位运作的基础.场馆所有的业务都需要流程来驱动,流程就像人体的血脉,将相关的信息数据根据一定的条件从一个人（部门）,输送到其他人员（部门）得到相应的结果,以后再返回到相关的人（或部门）.
收入流程管理模式是以市场和客户为导向,建立一个有效的运用管理系统管理流程,关注流程的产出效率和效果,达到提高组织整体效率,实现组织战略目标而建立的运营管理模程.
收入业务流程在体育场馆经营过程中具有不可估量的作用,对复杂的收入业务流程事业单位管理者需要精心组织,完善相关流程,提升货币资金管理效率.收入业务流程作为体育场馆的一种隐性资产需要经营.
三、内部控制体系的工作方案
甲事业单位为一家经营性体育场馆,自2012年1月1日起实施《行政事业单位内部控制规范》及其配套指引.甲单位就此制定了内部控制体系实施工作方法.该方案要点如下：
工作安排、内部控制规范体系建设分阶段进行.第一阶段,识别和分析经营管理过程中的收入业务各种内部风险.第二阶段,制定风险应对策略并实施相应的流程控制模式.第三阶段,利用信息系统对收入业务自动流程模式的设计,实施动态的控制,提升货币资金管理的效率.第四阶段,在内部控制运行的基础上,开展内部控制自我评价.
第一阶段：收入业务的主要风险.从内部控制的角度看,甲场馆收入业务的风险主要体现为以下四个方面：
（1）收入业务相关岗位设置不合理,不相容岗位未实现相互分离,导致错误或舞弊的风险.
（2）未按收费许可规定的项目和标准收取,存在违规收取的风险.
（3）收入收取业务分散在各个业务部门,缺乏统一管理和监控,导致收入金额不实,应收未收或者私设“小金库”的情形时有发生.
（4）票据、印章管理松散,存在收入资金流失的风险.
第二阶段：完善收入管理控制制度.进一步明确票据保管制度,不相容岗位与职责分离等内容,编制并调整和修订票据业务流程图.
第三阶段：自动流程模式的设计.
有些单位虽然建立了以传统统计为目的的简易数据,但是不能全面适时跟踪内控业务活动,难以掌握票卡的购入、库存、领用和结存等信息,很难进行全过程的监督和管理,严重影响到单位内部决策与内部控制活动,造成票据短缺和积压的风险,将内部控制嵌入信息系统之中,可以实现内部控制的程序和常态化.
自动流程是指利用信息系统通过工作流程实现业务自动流转的流程.
1.新的流程中无票据处理,客户来馆消费,售票窗口收款后,发出电子票务,将票务内容输入联机数据库.
2.验收部门检查来票,是否与数据库的内容相吻合,如果吻合就验票,并终端按键通知数据库,计算机会自动按时计算.在系统中自动生成销售日报表,缴财务部门收款.
3.月末、年底进行结账处理,与财务处事业收入科目一致,生成预付款和收入明细单.
经过流程再造或流程优化后,场馆获得如下效果：一是票务人员减少.二是有价票据业务流程从开始提出采购申请开始到与“事业收入”科目核对一致18个步骤,财务部门需在销售报表、票据结存、收入数据中核查,而如今只需以上3项.
第四阶段：对内部控制的自我评价.在实践中,体育场馆负责人通常应当指定内部审计部门在执行监督检查的基础上,负责对内部控制的有效性进行评价并出具自我评价报告,内部控制自我评价的结果应当作为完善内部控制的依据和考核评价相关人员的依据.
1.制定评价工作方案,分析单位业务经济活动中的高风险和重要业务事项,选择合适的检查评价方法.
2.组成评价工作组,挑选评价人员.
3.实施现场测试,对内部控制设计与运行的有效性进行现行测试检查,填写工作底稿.
4.汇总评价结果,工作评价组汇总评价人员的工作底稿,形成现场测评意见.
5.编写评价报告,提出整改建议并及时落实整改要求.
四、完善流程模式管理的对策
事业收入的动态管理模式是当前的信息时代背景下产生发展的,并且实现对体育场馆内部有价票据的安全管理模式,在不同类型的事业单位都是能够同样的.此外,相关的事业单位在实施收入动态管理时,还要梳理单位各业务流程,对收入、支出、固定资产、存货等管理系统的专业性水平进行更加综合性的考虑,实施业务流程再造、强化信息系统建设、定期开展内控自我评价等重要环节,把内控规范的各项制度要求逐项落实到位.
体育场馆的运营,主要是以财务相关部门为核心,其他的业务部门则主要围绕其展开后续的工作.针对这类情况,应进一步形成以财务管理为中心的内部控制管理,并运用信息系统来固化内控要求和业务流程,使得业务环节必须按照内控要求来做.对信息系统建设实施归口管理,将经济活动及其内部流程嵌入单位信息系统中,形成或消除人为操纵因素,保护信息安全.
以上,笔者对于内部控制的工作流程模式的结合,以及在体育场馆当中的应用进行了详细的讨论.可以发现,现在的体育场馆的财务管理融入内控的工作流程模式,已经成为了其后续发展的主要趋势,对于其未来的工作走向有着决定性的主导作用.所以体育场馆只有注重财务管理与内控工作相互融合,并将这种融合渗透到每个工作细节中,才能够让单位的管理工作更加符合社会发展的需要,提升单位的竞争力.
总之,一套科学合理流程体系,往往能够使单位从中受益,并最终发展壮大,脱颖而出；科学合理的流程体系,往往能够消除单位部门壁垒,消除职务空白地带,解决执行不力的顽疾,这无疑是提高财务职能的关键,也是基础.
因此,体育场馆要根据自身的具体情况进行法人治理结构的规范,提高员工素质,进一步提高单位全员的内控意识和加强内部控制制度的建立、完善与落实措施.实践也证明,信息化会促进单位的管控效能迈上一个新的台阶,可以改变单位各项经济活动分块管理、信息分割、信息“孤岛”的局面,也可以使单位领导的管理方式由传统的日常管理向例外管理转变,集中精力处理重大问题,进一步提高管理效率.
参考文献：
[1] 沈炜.文化事业单位财务管理与内控融合下的模式研究.当代会计,2015（6）
[2] 张之阳.浅谈经营性事业单位内部控制评价的重要意义及框架设计.行政事业资产与财务,2015（11）
（作者单位：上海市长宁区长宁网球场 上海 200050）
（责编：若佳）
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