行政事业单位资产管理中内部控制的实践,该文是内部控制类有关专科毕业论文范文和行政事业单位和内部控制和实践探讨类专科毕业论文范文.
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摘 要：近年来,随着行政事业单位内部管理水平的不断提高,越来越多的行政事业单开始注重自身内部控制管理体系的完善,同时也开始致力于探索如何通过内部控制有效强化资产管理.文章围绕行政事业单位的内部控制管理体系展开探讨,阐述内部控制在资产管理实践中存在的问题,并有针对性地提出通过内部控制对资产进行有效管理的策略.
关键词：内部控制 行政事业单位 资产管理
中图分类号：F233
文献标识码:A
文章编号：1004-4914（2018）02-121-02
自2012年财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》后,政府就对行政事业单位加强了重视的程度和监管力度,但是部分行政事业单位在资产管理方面仍然存在着因会计未及时记账、资产登记不及时、固定资产不入账等原因造成的账实不符问题,容易导致行政事业单位的资产流失,增加了出现贪污腐败情况的风险,使国家资产受到巨大损失.因此通过合理应用内部控制,以对行政事业单位资产进行高效管理,是维护国家利益、单位利益的重要手段.
一、行政事业单位资产管理现状
当前,在国家财政资金用于行政支出的占比日益增高,在这其中包含着很多不合理的增长因素,如“非转经”就是重要因素之一,非转经是因单位产生闲置资产,进而用于出租、对外投资或是出借,而非转经的产生的原因是单位预算编制不合理,进而使资产配置无法均衡.
(一)资产使用不得当、使用率低
部分行政单位在日常经营中的资产管理工作,大多数都是将其交于财务部门进行管理,因财务部门涉及到的工作事宜十分繁杂,涉及的方面非常广泛,所以资产管理方面往往被疏忽,造成资产使用率低、使用不当的现象.
(二)资产处置不当
虽然国家在各地方针对资产处置都设有相关规定,大部分行政事业单位都按照规定的要求,按审批流程处理,但是仍然有一些地方单位在对资产处置时,由领导的主观性意见做决定,处置方式具有很大的随意性,这类单位多数缺少资产处置审批的相关制度,或是对相关规定视若无睹,以随意定价出售的方式进行闲置资产处置,而这些往往都低于实际的,进而对国有资产造成巨大损失.另外,资产处置所得的资金收入,也是腐败贪污分子的主要来源.
(三)资产管理监督力度薄弱
对行政单位资产进行有效监督,是确保资产合理分配、管理的前提和保障,而当前在国内多数行政事业单位中,对资产管理的监督力度都相对薄弱,不能对资产管理进行独立、客观地监督评价.另外,部分行政事业单位考核单位人员工作态度、工作效果,以及是否存在以公谋私行为等本应由专职管理部门进行的工作,现多数单位都由财务部门和内部审计部门负责,进而导致在实际工作中管理混乱.
二、造成上述资产管理存在问题的原因
(一)缺少管理部门,缺乏内控制度
我国行政事业单位因内部控制起步较晚,缺乏经验,因此普遍存在控制体系不完善的现象,现行内部控制过度侧重于对资金的管理,对资产的有效管理、内控执行的实际效果没有足够重视.此外,多数单位依然遵循着“只要以会计准则执行内部控制,就能达到有效控制目的”的思想,对单位内部资产的管理仅凭借财务人员对资产管理的经验去控制资产的使用方向,核实事项真实,未设立专职的资产管理部门,这是造成资产使用不得当、使用率低下的主要原因.
另外,部分行政事业单位对日常管理的控制不严谨,在内控实施过程中未在单位中建立独立的内部审计部门,因此资产管理制度、资产管理监督也不完善.还有一些单位虽然成立了审计部门,但是在实际工作中,并未按照这些部门制定的内部监督管理制度行事,同时针对资产管理建立的制度也不完善,直接导致部门建立后形同虚设.在这样的环境下,就无法发挥内部控制的指导性作用.
(二)信息系统运用不规范
目前,大多数行政事业单位在资产管理领域,已经建立了资产管理信息系统,但是仍存在需要改善之处.例如,行政事业单位的领导对资产管理的内部控制没有明确认知,使资产管理信息系统在运行过程中随意性较大,不按照有关制度规定操作等.另外,许多单位也没有充分利用资产管理信息系统,例如,一些部门在进行预算编制阶段,不能有效利用系统中的数据,其原因是系统中的数据存在不准确、不完整现象,存在账目不符、数据处理不及时情况以及随意或是越权处理现象,都严重影响了信息系统数据的正确、准确性,导致单位对数据的利用率下降.
三、基于内部控制的行政事业单位资产管理完善对策
(一)建立管理机构,健全内控制度
在完善内部控制体系的过程中,需要针对资产管理工作,建立专职的资产管理部门,并对资产管理部门和财务部门的职责、权限加以明确,严格管理固定资产在单位日常经营中的取得与验收工作、固定资产日常保管工作、对资产的处置与转移活动等,确保一切都按照制度严格执行.同时,制定合理的资产业务流程,在资产管理部门的监督下确保资产业务的每一个环节互相分离,并针对资产管理完善内部控制制度,进而通过对制度的执行解决上述资产管理中存在的问题：
1.完善资产采购制度.要对行政事业单位资产进行合理、有效的管理,就要从资产的源头开始入手,即资产的采购工作,进而才能充分发挥采购中心的职能作用和与预算管理的作用,针对采购制度的完善,须严格将行政事业单位需要购置的资产纳入到年度预算当中,同时编制采购计划,并将计划抄送资产管理部门,同时资产管理部门与采购中心应编制一套合理的采购程序,在资产采购阶段严格按照固定程序进行资产采购,采购程序如下：
（1）采购申请.使用部门填写采购申请单,申请单内须包含两家以上资产供应商报价、商家资质,如营业许可、组织机构代码、制造许可等等.
（2）审批.由上级领导进行采购审批.
（3）采购.采购过程中,将采购资产进行分类,按类别进行统一采购.
（4）验收.由资产管理部门组织验收,填制2份验收单,一份交给单位财务部门进行入账,另一份存留.同时资产管理部门对资产填制2份资产卡片,一份交至单位财务部门作为入账的依据,另一份存留.
（5）采购入账.财务部门根据资产采购的、采购合同、资产卡片、验收单进行入账工作.
2.建立资产验收制度.建立验收制度,明确资产采购的验收工作,需要由行政事业单位的资产管理部门,资产使用部门以及财务部门共同进行验收,当资产中包含技术设备,需要资产管理部门聘请相关技术人员参与验收.另外,在采购的资产,不论采购运用的是何种经费的开支,也不论通过何种渠道进行采购,必须严格按照资产验收制度*验收,登记手续,确定验收合格并对其进行登记后,使用部门才能够进行领用.
3.制定资产管理日常管理细则.在日常对资产进行管理中,针对单位资产的借用、领用、交接、保管等环节都需要确保手续完整、部门责任明确,同时施行赏罚分明原则,当资产在使用期间出现非因工丢失、损坏,由领用部门或相关责任人进行维修赔偿,对于非因公使用情况或是将资产进行外借的情况,必须收取租金.
4.制定资产处置制度.在制度中明确资产处置的范围、处置标准、处置程序,责任和审批权限,针对重大资产的处置问题,必须在单位内部进行集体审议.当固定资产需要申请报废时,使用单位必须填制资产报废、报损相关单据,同时提供报废证明资料.针对资产转让活动,须严格按照规定对资产进行评估,以对资产评估的作为出售低价,进行公开拍卖.
(二)建立审计部门
在完善内部控制体系的过程中,行政事业单位须建立审计部门,对单位内部资产的管理活动进行强力监督,严格杜绝因主观性对资产随意处置现象发生.同时,监督单位工作人员是否严格按资产管理相关的内部控制制度执行工作,以及资产管理相关人员的工作态度、工作效果,是否有违法违纪、贪污、舞弊现象发生,并设立奖惩制度,对违反内部控制制度的人员处以严惩,一旦发现有利用资产领用、处置环节进行腐败、贪污行为,应立即,并移送相关司法部门、机关对其进行处置,确保单位资产受到良好保护.
(三)充分利用信息系统,运用现代化手段加强内控
在行政事业单位中,其资产多数情况下品种十分繁多,数量庞大,仅靠人员手动管理根本无法达到最佳效果,因此采用资产管理信息系统作为资产管理内部控制的辅助,是最佳手段.为了确保资产管理信息系统可以被充分利用,就需要资产管理部门对信息系统的数据进行实时更新.同时,需要将信息错误、与实际不符的数据进行修改,确保信息系统中数据的准确性和完整性,进而在数据完整的基础上,采取以下几个方面的现代化资产内部控制：
1.对单位资产进行清查、摸底,将数据录入到资产管理信息系统,将每一个资产从购入、使用、处置的卡片信息进行详细管理,并对每个资产的每一环节赋予唯一的二维码/条形码,进而对资产的使用过程进行全程控制,并随时为资产的购买、使用、处置等决策提供有利的信息服务.
2.对资产管理信息系统的数据接口进行深入开发,使其可以灵活地与财务核算软件进行无缝衔接,进而在日常管理中实现财务账、资产账、实物信息的电算化对比,以达到有效避免两种账目因记录不及时引起的账实不符问题,达到“账、卡、物”三者相符.
3.加大单位人员与资产管理相关内容的内控培训力度,有效提升财务资产管理人员的内控意识、认知水平,对其定期组织短期培训.具体内容可围绕国有资产的采购、领用、报废、管理等相关知识,同时对其进行内部控制教育,从而彻底将资产管理信息系统在运行中因内控意识问题带来随意性剥离,相关人员严格按照内控制度在信息系统上对资产实现科学规范的管理.
结语
本文针对行政事业单位的内部控制如何在资产管理中起到更好的控制效果进行了分析,在阐述问题、分析原因以及提出对策后可得出以下结论：要有效提高行政单位对国有资产的有效管理,需要将单位的内部控制环境进行完善,确保部门配置合理,切实强化内控制度,同时运用现代化信息管理手段,对资产进行采购、使用、处置全阶段的管理,从而对切实保障行政事业单位国有资产的安全.
总结，此文为关于经典内部控制专业范文可作为行政事业单位和内部控制和实践探讨方面的大学硕士与本科毕业论文内部控制论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献.
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