营改增对地方财政收入的影响与,该文是财政收入自考毕业论文范文和地方财政收入和影响及对策有关本科论文范文.
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摘 要：“营改增”的推行,有助于促进我国整体经济的发展,自“营改增”实施以来,很多行业都受到了一定的影响.本文简要介绍了“营改增”的内涵及发展历程,全面分析“营改增”这一政策对地方财政的实际收入影响,并且针对实际的影响因素提出了一些应对策略.
关键词：地方政府；营改增；财政收入
中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)010-0265-01
一、“营改增”的内涵及发展
营业税和增值税是我国的两大税种,“营改增”政策的普及和推广,将营业税改为增值税,简称“营改增.”具体是指,将所缴纳营业税的应税项目改变为增值税应税项目,这一政策的实施有效减少了重复纳税的环节,增加了相关部门的实际办事效率,是党和国家针针对当前经济发展的形式和趋势,做出的重要决策.“营改增”的实施是加快财税体制改革的重要措施,同时对于企业而言,也是有效减轻赋税的重点内容,在此政策下,无论是企业还是地方政府都积极响应国家的号召,将“营改增”政策全面推行实施,以促进地方经济的快速建设发展.
“营改增”的推行对于我国整体经济发展而言具有重要的意义,自2012 年1 月1 日上海部分企业正式展开“营改增”的试点,发展至2013 年8 月1 日已经全国试行,短短一年多的时间内,“营改增”政策全面推行.2016 年3 月18 日,国务院常务会议正式通告,自2016 年5 月1 日起,我国“营改增”的试点将进一步扩大并全面推行,包括建筑、金融、生活服务等各领域均纳入试点范围,这一决定意味着营业税将退出历史发展的舞台,而增值税的相关制度和政策将进一步制定,并且更加规范的实施.
二、“营改增”对地方财政收入的影响
( 一) 对地税收入总额的影响
从我国分税制的相关政策要求来看,营业税属于地方税,主要征收对象为“第三产业”,最终税收收入归地方所有,因此营业税可以说是地方财政的主要税收项目,也与收入总额有直接的关联.“营改增”政策的全面推行实施,之前的营业税也随之改变,转变为国税收入,这对于地方财政的收入而言有着直接的影响.同时,“营改增”之后,在政策要求下,多项附加税费进项抵扣增加,导致应纳税额减少,由此也会影响地方财政收入,使其相应地减少.因此,“营改增”施行之后对于地方财力稳定性的冲击较大,地方政府地税收入总额下降,从而影响总量下降.
( 二) 对地税部门职能的影响
“营改增”政策施行之前,营业税属于地方的主要税种,且营业税很大比例的收入归属地方政府,自“营改增”推行之后,在新政策要求下,该税种75% 归属,而地方仅仅占25% 的份额.从征收的角度来考虑,营业税的征收部门为地税局,而增值税的征收部门是国税局,“营改增”的改革政策,不仅对地方财政的收入产生影响,同时也弱化了地税部门的实际职能.
“营改增”实施之后,原属于地税收入中的营业税将全部或大部分丧失,同时,企业所得税也将失去新的增长空间,而相应的随着地税附征的个人所得税和企业所得税的收入也将随着管理权限的丧失而消失.比如,原来广告行业存在一个文化建设事业费,这项费用在“营改增”政策实施之后,其增值税的征收权转移到了国库,文化建设事业费也转移到了国税,也就让地方税收被减少了.因“营改增”政策的实施,地税三大主体税种将面临全面削弱的局面,地税部门的实际职能降低,职能明显弱化,将面临重新定位的境遇.
三、应对对策及建议
( 一) 税务部门充分发挥职能作用,加强地方税收体系建设
加强对税务系统工作人员专业技能的培训与考核,提高税收征管机构人的整体素质,提高工作中解决问题的能力,使税务人员与不断完善的税收制度相适应,提高征管效率.同时,加强税法知识的宣传,培养全民税收管理法制化与制度化的理念,从而提高整个社会的税收征纳素质,形成和谐的税收征纳氛围,不断提高税务人员业务素养.加强相关部门的信息共享.加强税务、银行、工商、海关等部门的联系和沟通,建立联席会议制度,建立起信息的共享,并在此基础上建立各部门相协调的能动机制,有利于利用共享的信息、对纳税人进行全面的监管,防止税款流失和不法分子进行偷逃税等行为.
( 二) 大力发展实体经济,增强优势产业,积极培育后续税源
“营改增”对地方政府的收入影响较大,在后续的发展过程中,实体经济和地方优势产业的发展,是政府应对“营改增”影响的有效方案,主要从以下几点展开：1. 发挥生态优势,根据产业特色挖掘地方产业优势,将特色农业、旅游等地方性产业提出,并制定科学、明确的发展方案.合理规划产业布局,出台相应的扶持政策,为优势产业的发展提供有利支持,积极促进地方各部门之间的参与和配合,为优势产业的发展贡献自身的力量.2. 优化招商政策,以有效的招商方案为地方引资,迅速壮大地方经济力量,在此基础上发展实体经济,加大优势产业的投资和基础性保障,从而促进当地经济的整体性发展.需注意的是,招商不能盲目进行,一味追求数量,而应该结合地方实际发展规划合理引资,促进地方经济的协调发展.3. 加大重点企业的扶持力度,发挥重点企业的龙头作用,增加税源.对于地方政府而言,大型重点企业的发展就等同于地方稳定的大税源,因此要充分利用当地的资源、政策、资金等,大力扶持重点企业的发展,并且发挥其龙头作用,带领其他企业和产业迅速发展,尤其是与地方税收关联度高、贡献大、见效快的企业,政府应该给予政策的支持,从而发展地方产业群,将企业的单独发展逐渐向集群化发展方向推进.
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